Понятие и виды налогов

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в республиканский и местные бюджеты.

Налоги – важнейший элемент перераспределения внутреннего валового продукта между государством и налогоплательщиками. Налоги обеспечивают государство финансовыми ресурсами, кроме того, участвуя в процессе перераспределения, налоги оказывают решающее влияние на другие фазы движения общественного продукта: производство, обмен, потребление. Посредством налогов государство в виде обязательных взносов юридических и физических лиц осуществляется изъятие части стоимости общественного продукта (национального дохода) в денежной форме для общегосударственных нужд. Таким образом, формируется доходная часть государственного бюджета.

Виды налогов, порядок их расчета и уплаты регулируется Налоговым кодексом республики Беларусь.

Из выручки, полученной от реализации услуг связи, уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС). В отрасли связи этим налогом не облагается выручка, полученная от предоставления услуг населению. НДС счисляется по формуле

(В – В_НАС) * S_НДС

НДС = --------------------------,

100 + S_НДС

где В – выручка от реализации услуг связи;

В_НАС – выручка от реализации услуг связи населению;

S_НДС – ставка НДС в процентах, установленная законодательством (20%).

Из прибыли организации связи уплачивают следующие виды налогов:

- налог на недвижимость:

где Н_Н – сумма налога на недвижимость в части зданий и сооружений, руб.;

Ф_ОСТ – остаточная стоимость зданий и сооружений, облагаемых налогом на недвижимость, по состоянию на 1 января текущего года, руб.;

S_НН – ставка налога на недвижимость, %. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций установлена в размере 1 %.

К – повышающий либо понижающий коэффициент к ставке, устанавливаемый местным Советом депутатов.

- налог на прибыль:

Пно * Sнп

НП = ----------------------,

где Пно – налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.;

Sнп – ставка налога на прибыль, %.

- местный сбор на развитие территорий:

Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели. Налоговая база – сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения. Налоговая ставка – 3 %. Исчисление местного сбора на развитие территорий производится по формуле

Прасп * Sмс

МС = ---------------------,

где Прасп - прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, руб.;

Sмс – ставка местного сбора на развитие территорий, %.

Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции

1 Земельный налог является республиканским налогом, обязательным на все территории страны.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица. Для организаций относится на себестоимость продукции (работ, услуг) организации. Для физических лиц это прямой налог, то есть уплачиваемый из дохода физического лица.

2 Экологический на лог является ресурсным платежом, то есть платой за использование природных ресурсов. Это – республиканский налог, обязательный на всей территории Республики Беларусь. Сумма налога определяется по каждому виду платежей по формуле

где Н_ЭК – сумма экологического налога по определенному виду платежей, руб.;

V – объем выбросов, сбросов определенного вида, т (куб.м и др.);

S_ЭК – ставка экологического налога по определенному виду платежей, руб.

3 Отчисления в фонд социальной защиты населения. Для нанимателей облагаемой базой для исчисления взносов является сумма всех видов оплаты труда, с которых в соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении» исчисляется пенсия. При этом заработок (доход) берется без вычета из него удержаний и налогов. При этом не имеют значения источники финансирования выплат, статьи и виды платежных документов, формы выплат (денежная, натуральная, ценными бумагами и пр.). Нанимателям следует руководствоваться Инструкцией «О составе фонда заработной платы и прочих выплат», утвержденной Министерством статистики и анализа РБ.

4 Сбор в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (ставка определяется по отраслям)

5 Отчисления в инноваци онный фонд. Средства инновационных фондов используются для финансирования: научно-исследовательских, опытно-констукторских и опытно-технологических работ; работ по подготовке и освоению производства новых видов наукоемкой продукции; отраслевых программ энергосбережения; мероприятий по внедрению новых высокоэффективных технологий и оборудования.