Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
ФинансовЫЙ УНИВЕРСИТЕТ при Правительстве
Российской Федерации»
Кафедра «Управленческий учет»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Управленческий анализ»
Выполнила: Студентка группы СУ 4-4а Тихомирова Е.А. |
Руководитель: Лисицкая Т.В. |
2014 г.
Задание 1.
Определите безубыточный объем продаж изделия и дату его достижения в планируемом году на основе исходной информации, представленной в табл. 1.
Таблица 1
Планируемые показатели деятельности предприятия (по вариантам).
Показатели | ||
4вариант | ||
1. План производства и реализации изделия, ед. | ||
2. Оптовая цена изделия, руб./ед. | ||
3. Удельные переменные расходы, руб./ед. | 138,2 | |
4. Постоянные расходы, тыс. руб. |
Требуется определить:
критический (безубыточный) объем продаж изделия в натуральном и стоимостном выражении;
момент времени (дату) в планируемом году, когда наступит состояние равновесия;
запас финансовой прочности в абсолютном и относительном выражении.
сумму прибыли от продаж;
рентабельность продаж;
Проанализировать полученные результаты.
Решение:
Критический (безубыточный) объем продаж - объем продукции, доходы от продажи которой в точности покрывают совокупные расходы на ее производство и реализацию, обеспечивая тем самым нулевую прибыль. Иными словами, очередная единица продукции, проданная сверх критического объема продаж, будет приносить прибыль фирме, тогда как продажа предыдущих единиц шла лишь в покрытие затрат.
Определить безубыточный объем продаж можно тремя способами: расчетный (аналитический), графический и с помощью подбора параметра в Excel. Остановимся подробно на двух способах.
1) Расчетный способ
Для начала определим выручку от реализации продукции.
Выручка (В) = план производства и реализации изделия * оптовая цена изделия = 27200 ед. * 213 руб./ед. = 5 793 600 руб.
Переменные затраты (ПрЗ) на весь объем продукции составят 27200 ед. * 138,2 руб./ед. = 3759040 руб.
Маржинальный доход (МД) = В - ПрЗ = 5793600 руб. - 3759040 руб. = 2034560 руб.
Прибыль от реализации продукции = МД - ПЗ (постоянные затраты) = 2034560 руб. - 170000 руб. = 1 864 560 руб.
Для того, чтобы найти безубыточный объем производства, необходимо теперь найти долю маржинального дохода в выручке: Дмд = Цена 1 изделия - (ПрЗ / план реализации, ед.) = 213 руб./ед. - 3759040 руб./27 200 ед. = 213 руб./ед. - 138,2 руб./ед. = 74,8 руб./ед.
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке:
Т = ПЗ / Дмд = 170 000 руб. / 74,8 руб./ед. = 2273 ед., т.е. при объеме реализации 9497 шт, производство и реализация данных изделий будет безубыточно (прибыль будет равна 0). Это критический (безубыточный) объем продаж в натуральном выражении. В стоимостном выражении: 2273 ед. * 213 руб./ед. = 484 тыс.руб.
2) С помощью функции подбора параметра в Excel
|
Далее необходимо построить вторую таблицу, содержащую расчетные данные, необходимые для анализа динамики изменения финансового результата в зависимости от изменения объемов производства продукции. Данная таблица будет отражать результат деятельности предприятия в целом за определенный период времени при определенном объеме производства.
Расчетные данные | ||||||
Объемы производства | % | 70% | 80% | 90% | 100% | 110% |
Объемы производства | шт. | 19 040 | 21 760 | 24 480 | 27 200 | 29 920 |
Переменные издержки | тыс.руб. | 2 631 328 | 2 631 328 | 3 383 136 | 3 759 040 | 4 134 944 |
Постоянные издержки | тыс.руб. | 170 000 | 170 000 | 170 000 | 170 000 | 170 000 |
Совокупные издержки | тыс.руб. | 2 801 328 | 2 801 328 | 3 553 136 | 3 929 040 | 4 304 944 |
Выручка | тыс.руб. | 4 055 520 | 4 055 520 | 5 214 240 | 5 793 600 | 6 372 960 |
Финансовый результат | тыс.руб. | 1 254 192 | 1 254 192 | 1 661 104 | 1 864 560 | 2 068 016 |
Убыток | тыс.руб. | - | - | - | - | - |
Прибыль | тыс.руб. | 1 254 192 | 1 254 192 | 1 661 104 | 1 864 560 | 2 068 016 |
После подготовки всех таблиц можно приступить к расчету объема производства, при котором совокупные издержки и выручка за определенный период времени будут равны. Наиболее удобным способом для этого является применение инструмента "Подбор параметра", цель работы которого в данном примере - определить как должен измениться объем производства для того, чтобы финансовый результат деятельности предприятия стал равен нулю (т.е. устанавливаем в ячейке "Финансовый результат" значение 0, меняя при этом ячейку "объем производства").
Расчетные данные | ||||||
Объемы производства | % | 70% | 80% | 90% | 100% | 110% |
Объемы производства | шт. | 1 591 | 1 818 | 2 045 | 2 273 | 2 500 |
Переменные издержки | тыс.руб. | 219 864 | 219 864 | 282 682 | 314 091 | 345 500 |
Постоянные издержки | тыс.руб. | 170 000 | 170 000 | 170 000 | 170 000 | 170 000 |
Совокупные издержки | тыс.руб. | 389 864 | 389 864 | 452 682 | 484 091 | 515 500 |
Выручка | тыс.руб. | 338 864 | 338 864 | 435 682 | 484 091 | 532 500 |
Финансовый результат | тыс.руб. | -51 000 | -51 000 | -17 000 | - | 17 000 |
Убыток | тыс.руб. | -51 000 | -51 000 | -17 000 | - | - |
Прибыль | тыс.руб. | - | - | - | - | 17 000 |
Таким образом, безубыточный объем производства - 2 273 единиц (в натуральном выражении) и 484 тыс. руб. (в стоимостном).
Если учесть, что предприятие выпускает 27200 единиц продукции за год (начиная с 1 января), а в году 365 дней, то (2273*365) / 27200 = 30,5 дней. Т.е. на 31 день наступит состояние равновесия (31 января).
Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.
Запас финансовой прочности (англ. - Financial safety margin) – показатель финансовой устойчивости предприятия, то есть того, насколько предприятие может сократить производство, не неся убытков. Запас финансовой прочности - это отношение разности между текущим объемом реализации и объемом реализации в точке безубыточности, выражаемое в процентах. Чем выше показатель запаса финансовой прочности, тем устойчивее предприятие, и тем меньше для него риск потерь.
Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:
ЗПд = (B -Тбд)/B * 100%, где ЗПд — запас финансовой прочности в денежном выражении.
Тбд | — | точка безубыточности в денежном выражении. |
Тбн | — | точка безубыточности в натуральном выражении. |
ЗПд = (5793600 руб. - 484091 руб.)/5793600 руб. * 100% = 91,6 % (в относительном выражении), т.е. предприятие может сократить производство на 91,6%, не неся при этом убытков.
В абсолютном выражении: ЗПд = В - Тбд = 5793600 руб. - 484091 руб. = 5309509 руб. = 5309,5 тыс.руб., т.е. предприятие может сократить производство и реализацию продукции на 5309,5 тыс. руб., не неся при этом убытков.
Формула запаса финансовой прочности в натуральном выражении:
ЗПн = (Рн -Тбн)/Рн * 100%,
где ЗПн — запас финансовой прочности в натуральном выражении.
Рн | — | объем реализации в натуральном выражении. Зпн = (27200 ед. - 2273 ед.)/27200 ед. * 100 % = 91,6 %. Коэффициент рентабельности продаж - Крп = Прибыль от продаж / Выручка от реализации * 100 % = 1864560 руб. /5793600 руб. * 100% = 32,2 %. Данный показатель показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле предприятием, т.е. сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах. Вывод. Безубыточный объем продаж в натуральном выражении = 2273 единиц, в стоимостном = 484,1 тыс.руб. Дата наступления состояния равновесия в планируемом году - 31 января (31 день с начала года),если считать, что производство продукции и ее реализация осуществляется с 1 января все 365 дней в году. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении = 5309,5 тыс.руб., в относительном - 91,6%. Прибыль от продаж продукции = 1 864,6 тыс. руб. Рентабельность продаж = 32,2 %. Задание 2. Оцените влияние факторов на изменение прибыли от продаж на основе исходной информации, представленной в табл. 2. Таблица 2 Информация для факторного анализа прибыли.
Требуется определить: прибыль от продаж; факторы, влияющие на увеличение прибыли; наибольшую сумму прибыли, которую можно получить при изменении на 10% каждого из факторов, влияющих на прибыль. Сформулируйте выводы. Результаты расчетов представить в табл. 3. Решение:
Таким образом, наибольшую сумму прибыли предприятие получит при увеличении цены изделия на 10%. Таблица 3 Дата публикования: 2015-01-10; Прочитано: 1564 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы! |