Тема 6. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Задание 6.1. Заполните раздел «Основные средства» приложения к балансу и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

1) остатки по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»:

(тыс. руб.)

Группа объектов основных средств	Счет 01 «Основные средства»	Счет 02 «Амортизация основных средств
Здания	1 300
Машины и оборудование
Жилищный фонд	2 900
Земельные участки		—
Производственный и хозяйственный инвентарь
Итого	5 990	1 160

Задание 6.2. Заполните разделы «Расходы на НИОКР» и «Расходы на освоение природных ресурсов» приложения к балансу. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

1) в июне—августе 2012 г. ООО «Лантан» провело научные исследования улучшения качества продукции, не подлежащие государственной регистрации (непатентуемые) на сумму 580 000 руб. с привлечением подрядчика. Получен положительный результат. Принято решение списывать сумму затрат на НИОКР пропорционально выпущенной продукции. В отчетном периоде произведено 1 200 000 ед., предполагаемый объем выпуска 10 000 000 ед.

2) в ноябре 2012 г.ООО «Лантан» проведены исследования по возможной утилизации отходов производства с привлечением специалиста, имеющего лицензию. По договору произведена оплата услуг ЧП А.А. Соловьева в сумме 120 000 руб. По представленному отчету А.А. Соловьева не представляется возможным использовать переработанные отходы производства в качестве сырья. Принято решение списывать произведенные расходы линейным методом в течение 24 мес.;

3) ООО «Лантан» в апреле-сентябре 2012 г. производило геологоразведочные работы собственными силами. Затраты составили:

· материалы — 100 000 руб.;

· оплата труда — 320 000 руб.;

· страховые взносы во внебюджетные социальные фонды — 98 000 руб.;

· доля накладных расходов — 56 000 руб.

Принято решение списывать расходы равными долями в течение 36 месяцев, начиная с октября 2012 г.

Задание 6.3. Заполните раздел «Финансовые вложения» приложения к балансу и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели. Составьте корреспонденцию счетов. Определите величину резерва под снижение стоимости финансовых вложений.

Исходные данные:

Остатки по счету 58 «Финансовые вложения»

Наименование аналитического счета	Сумма, тыс. руб.
на начало года	на конец года
Вклад в уставный капитал ООО «Сакура» (доля 50%)
Облигации государственного займа сроком погашения через 3 года 50 штук, номиналом 1000 руб.*
Вексель Сбербанка РФ сроком погашения через 6 месяцев
Предоставлен заем ЗАО «Конкорд» на 12 месяцев**
Акции РАО ЕС России 1000 штук номиналом 10 руб.***

^* На финансовый результат отчетного года отнесена разница между первоначальной стоимостью и ценой приобретения в сумме 2 000 руб.

^** По данным на конец отчетного года существуют условия существенного снижения стоимости: отсутствуют проценты, у заемщика существенно ухудшилось финансовое состояние. Расчетная цена актива 150 тыс. руб.

^*** Акции котируются на рынке ценных бумаг и имеют рыночную стоимость.

Движения финансовых вложений за отчетный период не было.

Задание 6.4. Заполните раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к балансу и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

1) сальдо на начало года по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

· дебиторская задолженность 500 000 руб.,

· кредиторская задолженность 250 000 руб.;

2) сальдо на начало года по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» 50 000 руб.;

3) на конец года сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями» только с организацией «Интерком» (Россия);

4) получен 5 декабря аванс от «Интерком» в размере 50% стоимости поставленного товара (120 000 долл. США). Поставка осуществлена 10 декабря. Окончательный расчет покупатель проводит 12 января. Расчеты проводятся в рублях, по курсу Банка России на дату платежа (5 декабря — 29,25 руб./дол., 10 декабря — 29, 43), доходы, расходы и начисление НДС признаются на дату отгрузки товара.

Задание 6.5. Заполните раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к балансу и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

1) сальдо на начало года по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

· дебиторская задолженность 1820 000 руб.,

· кредиторская задолженность 340 000 руб.;

2) по состоянию на конец отчетного года ООО «Солнечный зайчик» провело инвентаризацию имущества и обязательств. Срочная задолженность покупателей на 31 декабря составила 13 845 000 руб. Кроме того, выявлена просроченная на 30 дней и ничем не обеспеченная задолженность заказчика в сумме 135 700 руб. (в том числе НДС 20 700 руб.) за принятые им работы. Данная задолженность признана сомнительной. Решено создать резерв по сомнительным долгам в размере 100% задолженности. В январе дебитор был признан банкротом и ликвидирован. Требования организации по данной задолженности удовлетворены частично в сумме 88 600 руб. Непогашенная задолженность по решению руководителя списана. Признание доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения проводится по методу начисления.

Задание 6.6. Заполните раздел «Обеспечения» приложения к балансу на 31 декабря 2012 г. и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

1) ООО «Свобода» 25 ноября 2012 года выдало поручительство по кредиту, предоставленному ЗАО «Колобок» сроком на 24 месяца в сумме 5 000 000 руб.;

2) по состоянию на 31 декабря 2012 г. вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ЗАО «Колобок» обязательств по возврату кредита очень мала;

3) в течение II квартала года, следующего за отчетным, финансовое положение ЗАО «Колобок» существенно ухудшилось. По оценкам экспертов на 31 декабря 2013 г. маловероятно, что ЗАО «Колобок» сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на 50%, соответственно высока вероятность того, что в результате неплатежеспособности ЗАО «Колобок» при окончании срока возврата кредита поручитель должен будет погасить задолженность по кредиту.

Задание 6.7. Заполните раздел «Государственная помощь» приложения к балансу, составьте необходимые записи на счетах бухгалтерского учета. Укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

1) ЗАО «Светлячок» выиграло тендер на финансирование из областного бюджета программы освещения города. В соответствии с бюджетной росписью на 2013 г., полученной в январе, из областного бюджета выделено 1 000 000 руб. на осуществление проекта. Руководство уверено в том, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств;

2) в феврале 2013 г. на расчетный счет ЗАО «Светлячок» зачислены денежные средства в сумме 1 000 000 руб. В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию. Стоимость оборудования 320 000 руб., годовая норма амортизации 10%. Для выполнения целевой программы приобретены материалы на сумму 250 000 руб. Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200 000 руб., начисленные страховые взносы 49 200 руб.;

3) разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой целевого финансирования признана финансовым результатом отчетного года.

Задание 6.8. Приведены хозяйственные операции вновь созданной организации.Определите изменения статей финансовой отчетности под влиянием хозяйственных операций. Подготовьте Т-счета и выведите сальдо. В каких отчетах найдет отражение результат хозяйственной операции? Сформируйте баланс на конец периода. Сформируйте отчет о прибылях и убытках за период. Подготовьте отчет об изменениях капитала за период. Подготовьте отчет о движении денежных средств за период. Найдите взаимоувязки показателей отчетности.

Хозяйственные операции:	Сумма	Дебет	Кредит	Наименование отчета
1) отражен капитал, сформированный учредителями 2)получены от учредителей денежные средства (вклад в капитал) 1) перечислены денежные средства поставщикам материалов 2) получены материалы от поставщиков 3) списаны материалы на производство продукции 4) начислена заработная плата 5) начислены социальные налоги от заработной платы 6) начислена арендная плата за полученные в пользование помещения и оборудование 7) выпущена готовая продукция 8) отгружена продукция покупателям 11) признана выручка от продажи продукции 12) отражен финансовый результат от продажи продукции 13) оплачена задолженность покупателями за продукцию 14) объявлены дивиденды за период	1 000   1 000                 ?

Задание 6.9. Укажите формы отчетности, в которых будут отражены показатели, сформированные по исходным данным. Произведите необходимые расчеты и отразите на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные:

1) в конце отчетного года в связи с нарушением условий договора поставщик предъявил исковое требование о возмещении ущерба за просрочку платежа в размере 1 млн. руб. По состоянию на отчетную дату производство по делу не закрыто. Организация признала существование на отчетную дату факта нарушения договора и сумму ущерба. В этой связи вероятность удовлетворения требований кредитора признается очень высокой;

2) организация продает и устанавливает пластиковые окна с обязательством их гарантийного обслуживания в течение одного года с даты продажи. Основанные на прошлом опыте организации расчеты показывают, что с высокой степенью вероятности примерно 5% оказанных услуг потребуют дополнительных затрат на ремонт. Дополнительные затраты на ремонт составляют 15% от стоимости услуг по установке. Кроме того, 1% брака происходит в связи с некачественными материалами и комплектующими деталями. По данным отдела сбыта, среднегодовой объем реализации окон (без стоимости услуг по установке и НДС) составляет 50 000 тыс. руб., выручка-нетто от оказания услуг по установке окон 21 000 тыс. руб.;

3) по состоянию на отчетную дату организация вовлечена в арбитражное разбирательство за нарушение экологического законодательства. На основе экспертного заключения организация оценивает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет принято не в ее пользу; сумма потерь организации при этом составит либо 3 млн руб., если судом будет принято решение о возмещении только штрафных санкций в экологический комитет, либо 5 млн. руб., если судом будет принято решение о возмещении, помимо прямых потерь, также компенсации собственникам (пользователям) прилежащих земель. Вероятности первого и второго вариантов будущих событий экспертами оцениваются соответственно как 80% и 20%;

4) по состоянию на отчетную дату организация вовлечена в арбитражное разбирательство. На основе экспертного заключения организация оценивает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и сумма потерь организации составит от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;

5) по состоянию на отчетную дату организация вовлечена в арбитражное разбирательство. На основе экспертного заключения организация оценивает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет принято не в ее пользу. Сумма потерь организации при этом составит 500 тыс. руб., если судом будет принято решение о возмещении только прямых потерь истца. Сумма потерь составит от 700 тыс. до 100 тыс. руб., если судом будет принято решение о возмещении помимо прямых потерь также и упущенной выгоды истца. Вероятность первого и второго вариантов будущих событий экспертами оцениваются соответственно, как 10 и 90%;

6) по состоянию на отчетную дату имеется высокая вероятность получения пеней от покупателя за просрочку платежа в сумме 150 000 руб. согласно условиям договора. Сумма пеней является предметом судебного разбирательства.

Задание 6.10. Укажите формы отчетности, в которых будут отражены показатели, сформированные по исходным данным. Произведите необходимые расчеты и отразите на счетах бухгалтерского учета. Составьте баланс на конец года.

Исходные данные: