Тема 3. Отчет о прибылях и убытках

Задание 3.1. З аполните отчет о прибылях и убытках торговой организации за отчетный год.

Исходные данные:

Расшифровка по счету 90 «Продажи»

Показатель	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Выручка от продажи товаров		1 770 000
Продажная стоимость товаров		1 180 000
Реализованная торговая наценка		250 000
НДС		270 000
Издержки обращения		180 000

Расшифровка по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Наименование аналитического счета	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Проценты за кредит		12 500
Единовременная премия работникам к Новому году		50 000
Единый социальный налог от суммы премии		21 430
Расходы по обслуживанию расчетных счетов в банке		1 760

Расшифровка по счету 99 «Прибыли и убытки»

Наименование субсчета	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Условный расход по налогу на прибыль (прибыль до налогообложения Ч 20%)		?
Постоянное налоговое обязательство
Пени за просрочку уплаты страховых взносов

Задание 3.2. З аполните отчет о прибылях и убытках строительной организации за отчетный год.

Исходные данные:

Расшифровка по счету 90 «Продажи»

Наименование субсчета	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Выручка от продажи строительно-монтажных работ		23 600 000
Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ		11 370 000
Накладные расходы		1 720 000
НДС		3 600 000
Расходы на продажу		540 000

Расшифровка по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Наименование аналитического счета	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Арендная плата к получению		3 000
Штрафы за нарушение хозяйственных договоров к уплате		5 400
Излишки строительных материалов, выявленные при инвентаризации		2 780
Расходы по обслуживанию расчетных счетов в банке		3 200

Информация по налогу на прибыль

Показатели	Сумма по данным бух. учета (ф. № 2)	Сумма по данным налог. учета (декларация по НП)	Разница	Налог на прибыль
постоянная	Временная налогооблагаемая	Временная вычитаемая	Условный расход	Постоянное налоговое обязательство	Отложенный налоговый актив	Отложенное налоговое обязательство
Прибыль до налогообложения		х	х	х	х		х	х	х
Командировочные расходы	5 600	3 500		х	х	х		х	х
Обеспечение спецодеждой	30 000	21 000		х	х	х		х	х
Амортизация вычислительной техники	48 000	34 000	х	х		х	х		х
Амортизация строительных машин и механизмов	93 000	124 000	х		х	х	х		х
Текущий налог на прибыль (УР+ПНО+ОНА–ОНО)			х	х	х	х	х	х	х

Задание 3.3. З аполните отчет о прибылях и убытках акционерного общества за отчетный год.

Исходные данные:

Расшифровка по счету 90 «Продажи»

Наименование субсчета	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Выручка от продажи продукции		23 600 000
НДС		3 600 000
Фактическая себестоимость продукции		14 900 000
Расходы на продажу		2 330 000

Расшифровка по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Наименование аналитического счета	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Проценты по ценным бумагам к получению		110 000
Выручка-брутто от продажи автомобиля		203 400
НДС от продажи автомобиля		23 400
Остаточная стоимость автомобиля		120 000
Расходы по обслуживанию расчетных счетов в банке		1 760

Расшифровка по счету 99 «Прибыли и убытки»

Наименование субсчета	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Условный расход по налогу на прибыль (прибыль до налогообложения Ч 20%)		?
Постоянное налоговое обязательство

Дополнительные данные:

1) сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» 123 000 руб.:

· признано в отчетном году отложенных налоговых активов 313 000 руб.,

· списано в отчетном году отложенных налоговых активов 211 000 руб.;

2) сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» 87 000 руб.:

· признано в отчетном году отложенных налоговых обязательств 32 000 руб.,

· списано в отчетном году отложенных налоговых обязательств 56 300 руб.

Задание 3.4. О пределите показатель базовой прибыли на акцию.

Исходные данные:

1) уставный капитал ОАО «Сибирь» состоит из 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб./шт.;

2) на начало года все акции находятся в обращении;

3) чистая прибыль за год составила 550 000 руб;

4) движение собственных акций в течение года:

12 февраля выкуплено у акционеров 150 собственных акций;

3 марта реализовано 100 выкупленных акций;

30 мая реализовано 50 выкупленных акций;

7 июля выкуплено у акционеров 300 собственных акций;

10 августа реализовано 100 акций;

25 сентября реализовано 100 акций;

10 ноября реализовано 100 акций.

Задание 3.5. О пределите показатель разводненной прибыли на акцию, используя данные и результаты решения задания 3.4.

Исходные данные:

1) собрание акционеров в отчетном году приняло решение о конвертации 1000 облигаций общества в 500 акций;

2) процентный доход по облигациям за год составляет 50 000 руб.

Задание 3.6. Салон красоты «Афродита»

Вы являетесь бухгалтером-консультантом по найму. К Вам обратилась хозяйка салона красоты с просьбой подготовить бухгалтерский отчет за 2011 год. В течение года бухгалтерский учет в системе не вели, так как должность бухгалтера в штате не предусмотрена. Общество с ограниченной ответственностью «Афродита» зарегистрировано 20 июля 2011 года.

С момента открытия руководство получило право применять специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, поэтому от налога на прибыль, НДС, социальных страховых взносов и налога на имущество освобождены.

Для подготовки отчетов Вам представлены необходимые документы.

1. Уставный капитал зарегистрирован в сумме 500 000 руб. Учредитель оплатила свой вклад денежными средствами, задолженности по вкладам нет.

2. 1 августа оплачена арендная плата за пользование производственным помещением год вперед в сумме 120 000 руб.

3. В августе приобретены расходные материалы на сумму 250 000 руб. Материалы использовались для выполнения заказов. На конец периода остатки материалов по данным инвентаризации составили 10 000 руб. Задолженность поставщикам материалов погашена полностью.

4. Заработная плата за месяц установлена в соответствии со штатным расписанием: администратор 10 000 руб., мастер 8 000 руб. (2 человека). В августе, сентябре, октябре и ноябре производились начисления и выплаты в соответствии со штатным расписанием, задолженности на 1 декабря нет. За декабрь заработная плата не начислялась и не выплачивалась.

5. От клиентов получены денежные средства в сумме 300 000 руб. В июле организация заключила договор с поставщиком о поставке парикмахерского оборудования на сумму 240 000 руб. с оплатой в рассрочку равными платежами в течение 12 месяцев. Денежные средства перечисляются в последний день каждого месяца. Задолженность поставщику погашается в установленные сроки, просроченных платежей нет. Оборудование амортизируется линейным методом, срок полезного использования оборудования – 5 лет.

Необходимо:

1) отразить операции на счетах и сделайте необходимые расчеты

2) подготовить пробный баланс (оборотно-сальдовую ведомость)

3) составить баланс и отчет о прибылях и убытках

Задание 3.7. Станция технического обслуживания ООО «Техношок»

Вы являетесь бухгалтером-консультантом по найму. К Вам обратился хозяин СТО с просьбой подготовить бухгалтерский отчет за 2011 год. В течение года бухгалтерский учет в системе не вели, так как должность бухгалтера в штате не предусмотрена. СТО зарегистрировано 25 августа 2011 года. Учредителями являются 2 физических лица иностранного гражданства, поэтому отчет готовится в формате МСФО. С момента открытия руководство получило право применять специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, поэтому от налога на прибыль, НДС, социальных страховых взносов и налога на имущество освобождены.

Для подготовки отчетов Вам представлены необходимые документы.

1. Уставный капитал зарегистрирован в сумме 100 000 руб., доля участия учредителей 40% и 60%. Учредители оплатили свои вклады денежными средствами, задолженности по вкладам нет.

2. Оплачена арендная плата за пользование производственным помещением год вперед в сумме 12 000 руб.

3. В сентябре приобретены запасные части на сумму 150 000 руб. и расходные материалы на сумму 120 000 руб. материалы использовались для выполнения заказов. На конец периода остатки материалов по данным инвентаризации составили: запчасти 30 000 руб., расходные материалы 10 000 руб. Задолженность поставщикам запасных частей погашена полностью, а задолженность поставщикам расходных материалов осталась непогашенной в сумме 40 000 руб.

4. Заработная плата за месяц установлена в соответствии со штатным расписанием: директор 10 000 руб., мастер 8 000 руб., помощник мастера 4 000 руб. За август заработная плата начислялась только директору. В сентябре, октябре и ноябре производились начисления в соответствии со штатным расписанием, задолженности на 1 декабря нет. За декабрь заработная плата не начислялась и не выплачивалась.

5. В соответствии с заключенными договорами выполнено работ на сумму 300 000 руб. Задолженность покупателей на конец года составила 180 000 руб. В счет будущих работ получен аванс в сумме 50 000 руб.

6. В сентябре организация заключила с банком договор об открытии кредитной линии под 20% годовых. Денежные средства зачисляются на расчетный счет по мере необходимости, если собственных денежных средств недостаточно.

Необходимо:

1) отразить операции на счетах и сделайте необходимые расчеты

2) подготовить пробный баланс (оборотно-сальдовую ведомость)

3) составьте баланс (5 баллов) и отчет о прибылях и убытках