ББК_______

Практикум по экономическому анализу

для студентов экономических специальностей

Красноярск 2003

ББК_______

Экономический анализ: практикум по экономическому анализу / сост. Л. Ф. Ладыгина; СибГАУ, Красноярск, 2003.

Рецензент: к.э.н., профессор Ю.И. Григорьева

Практикум по курсу “Экономический анализ” предназначен для студентов экономических специальностей, для всех форм обучения.

Практикум не только дает возможность проверить знания студентов посредством решения задач, но и обеспечивает формирование у них аналитического мышления, умения обобщать результаты анализа, разрабатывать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия, принятию эффективных управленческих решений и составлению бизнес-планов.

Практикум дает возможность подготовить студентов к к тестированию на государственных экзаменах и выполнению расчетов-обоснований по курсовым и дипломным проектам.

Практикум по курсу “Экономический анализ” составлен в полном соответствии с требованиями и программой Государственного образовательного стандарта, утвержденного Министерством образования РФ. Показаны основные способы и приемы решения задач, применяемые при изучении курса “Экономический анализ”, и предназначен для студентов дневного и заочного обучения экономических специальностей.

Печатается по решению Редакционно-издательского совета университета.

Редактор Т. А. Ермолаева

Подп. в печать Формат 60х84/16 Бумага газет

Печать офсетная Усл. печ.л.0,9 Усл.-узд.л. 0,5

Тираж 300 экз. Заказ с 31

Отпечатано в отделе копировально-множительной техники СибГАУ.

Редакционно-издательский отдел СибГАУ.

660014, г. Красноярск, просп. им. газеты Красноярский рабочий, 31

Сибирский государственный аэрокосмический университет, 2003

Оглавление

Введение

Раздел 1. Способы измерения влияния факторов в экономическом анализе

Раздел 2 Методика поиска и подсчета резервов

Раздел 3. Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа

Раздел 4. Анализ производства и реализации продукции

Раздел 5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда оплаты труда

Раздел 6. Анализ использования основных средств предприятия

Раздел 7. Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Раздел 8. Анализ себестоимости продукции

Раздел 9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Раздел 10. Анализ финансового состояния предприятия

Заключение

Библиографический список

Введение

Переход к рыночной экономике требует повышения эффективности хозяйствования. Особое внимание для достижения этой цели, имеет обоснование факторов формирования показателей эффективности работы, каждого хозяйствующего субъекта с помощью экономического анализа. Экономический анализ деятельности предприятия является прикладной наукой. Овладение методиками анализа показателей деятельности предприятия имеет особую значимость для подготовки экономистов, финансистов, бухгалтеров и аудиторов.

Разделы практикума выстроены согласно логике и порядку ознакомления с деятельностью предприятия и в соответствии разделами экономического анализа.

1часть посвящена факторному анализу и способам измерения влияния факторов на результаты деятельности предприятия. В ней предложены задачи и решения измерения влияния факторов способами: цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, индексным, интегральным и другими способами.

2 часть посвящена поиску и подсчету резервов эффективного использования всех видов ресурсов, производственных, трудовых, материальных и финансовых

В 3 части предложена методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа.

4 часть подготовлена для решения задач по разделу “ анализ производства и реализации продукции” предложены следующие задания:

- определение абсолютных приростов, темпов роста и темпов прироста объема реализованной продукции

- -влияние качества продукции на выручку от реализации

- -определение коэффициента ритмичности

- -изучение факторов влияющих на выполнение плана производства и реализации продукции

- - оценка выполнения плана в целом и по ассортименту и т.д.

5 часть посвящена анализу использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда, предложены задачи измерения влияния факторов на результативные показатели и поиска резервов, за счет повышения эффективности использования, трудовых ресурсов предприятия.

6 часть посвящена анализу использования основных средств предприятия и измерению влияния факторов на объем производства продукции за счет эффективного использования основных производственных фондов.

В 7 части предложены задачи по анализу использования материальных ресурсов предприятия, для поиска и выявления резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов предприятия.

В 8 части рассматривается анализ затрат на производство.

9 часть посвящена задачам “ анализа финансовых результатов деятельности предприятия” предложены задачи по формированию и использованию прибыли. Рассчитывается рентабельность деятельности предприятия и показатели эффективности использования ресурсов предприятия.

10 часть посвящена анализу финансового состояния предприятия.Предложены задачи для определения оптимальности структуры баланса предприятия, определения финансовых коэффициентов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

К некоторым задачам даются решения, к другим нет. Там, где готовый ответ дать невозможно, необходимо провести анализ самостоятельно, внести полученную информацию в таблицы и сделать вывод о цели анализа и о результатах анализа.

1. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ

ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. Каждое явление можно рассматривать как причину и как следствие. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.

Важнейшим вопросом в экономическом анализе является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе для этого используются разные способы

Наиболее универсальным является способ цепной подстановки. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины фактора на фактическую величину.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки:

ТПпл=ЧРпл*Дпл*Ппл*ЧВпл

ТП 1 фактор.=ЧРф*Дпл*Ппл*ЧВпл

ТП 2 фактора=ЧРф*Дф*Ппл*ЧВпл

ТП 3 фактора=ЧРф*Дф*Пф*ЧВпл

ТП 4 фактора=ЧРф*Дф*Пф*ЧВф

Влияние 1 фактора определяется как: ТП 1 фактор -.ТПпл

Влияние 2 фактора определяется как: ТП 2 фактора - ТП 1 фактор

Влияние 3 фактора определяется как: ТП 3 фактора - ТП 2 фактора

Влияние 4 фактора определяется как: ТП 4 фактора - ТП 3 фактора

Способ абсолютных разниц, является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя. Эффективно его применение в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

Алгоритм расчета способом абсолютных разниц:

DТП 1 фактора.=DЧР * Дпл * Ппл * ЧВпл

DТП 2 фактора=ЧРф * DД * Ппл * ЧВпл

DТП 3 фактора=ЧРф * Дф * DП * ЧВпл

DТП 4 фактора=ЧРф * Дф * Пф * DЧВ

Способ цепной подстановки и способ абсолютных разниц имеют существенный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом деле они меняются совместно, взаимосвязано. В результате величина влияния одного фактора преувеличивается, а другого – преуменьшается, что вызывает неоднозначность оценки влияния факторов. Чтобы избавиться от этого недостатка, используется интегральный метод расчета влияния факторов, который применяется для измерения влияния факторов в различных моделях детерминированного анализа.

Алгоритм интегрального метода расчета влияния факторов:

ТП =ЧРпл * ГВпл

DТП 1 фактора.=DЧР * ГВпл + ½ (D ЧР *D ГВ)

DТП 2 фактора=ЧРпл * DГВ + 1/2 (D ЧР *D ГВ)

Индексный метод основан на использовании относительных показателей, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде. С помощью индексов можно выявит влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в различных моделях.

J тп =J чр * J гв

Существуют и другие методы измерения влияния факторов на результат: способ относительных разниц, способ пропорционального деления и долевого участия, способ логарифмирования.

Примеры решения.

Задача 1.1

Рассчитать методом цепных подстановок влияние факторов на изменение объема выпуска продукции. Сделать вывод. Исходные данные в таблице.

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Отклонение, +, -
Объем производства, руб.	ТП			+323800
Среднесписочная численность рабочих, ч.	ЧР			+5
Количество отработанных дней, дн.	Д			+10
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	П		7,8	-0,2
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.	ЧВ	8,75		+1,25

Решение.

ТП пл=ЧР пл * Дпл * Ппл * ЧВпл

ТПчр=ЧРф*Дпл*Ппл*ЧВпл=85*250*8*8,75=1487500

1487500-1400000 =+87500-ЧР

ТПд=ЧРф*Дф*Ппл*ЧВпл=85*260*8*8,75=1547000

1547000-1487500= +59500 - Д

ТП п=ЧРф*Дф*Пф*ЧВпл = 85*260*7,8*8,75= 1508325

1508325 -1547000= -38675 -П

ТП чв=ЧРф*Дф*Пф*ЧВф =85*260*7,8*10=17238800

17238800 -1508325= +215475- ЧВ

S = +323800

Задача 1.2

Рассчитать методом абсолютных разниц влияние факторов на изменение объема выпуска продукции. Исходные данные в таблице

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Отклонение, +, -
Объем производства, руб.	ВП			+75720
Среднесписочная численность рабочих, чел.	ЧР			+2
Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.	ГВ			+3972

Решение.

D ВП чр = (ЧРф-ЧРпл) х ГВпл= 2*14028 =28056

DВПгв= ЧРф*(ГВф-ГВпл) =12*3972 =47664

S = +75720

Задача 1.3

Рассчитать методом относительных разниц влияние факторов на изменение объема реализации продукции, сделать вывод. Исходные данные в таблице.

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Отклонение (+, -)
Объем реализации продукции, тыс. руб.	РП			+44345
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	ОПФ			+1837
Фондоотдача	ФО	2,03	3,89	+1,86

Решение.

РП= ОПФ*ФО

DОПФ,%=(ОПФф-ОПФпл)/ ОПФпл *100, %=1837 / 20000 *100, %=9,18

DФО, %= (Фоф-Фопл) / Фопл*100, %=1,86/2,03*100%=91,62

DРПопф=(РПпл*DОПФ%)/100%=3727;

DРПфо=(РПпл+ DРП)* ФО%/ 100%=40618

S = 44345

Задача 1.4

Составить факторную модель прибыли и рассчитать влияние факторов на изменение ее суммы. При расчете использовать способ абсолютных разниц в моделях мультипликативно - аддитивного вида. Исходные данные в таблице.

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения, +,-
Объем реализации продукции, шт.	РП			-500
Цена реализации, тыс. руб.	Ц			+1
Себестоимость изделия, тыс. руб.	С	3,5	4,2	+0,7
Прибыль, тыс. руб.	П			+600

Решение.

П=РП*(Ц-С)

DПрп=DРП (Цпл-Спл)= -500(5-3,5)=-750

DПц=РПф*Ц= 4500*1=4500

DПс-Рпф*(Сф-Спл)=4500*-1=-3150

S = +600

Задача 1.5

Рассчитать влияние использования материальных затрат на объем продукции интегральным методом. Исходные данные в таблице.

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Отклонение (+, -)
Объем реализации продукции, тыс. руб.	РП			+260
Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	356,06	452,83	+96,77
Материалоотдача, руб.	МО	2,64	2,65	+0,01

Решение

РП=МЗ*МО

РПмз=DМЗ хМОпл+½(DМЗ*DМО)=96,11*2,64+1/20(96,77*0,01)=255,95

РПмо= DМО*МЗпл+ 0,48=0,01*356,83+0,48=4,04

S = 260

Задача 1.6

Рассчитать влияние факторов на рентабельность способом пропорционального деления. Рентабельность продаж повысилась на 16 % в связи с увеличением суммы прибыли на 2000 тыс. руб. При этом прибыль возросла за счет изменения факторов. Исходные данные в таблице.

Фактор	Условные обозначения	Изменение прибыли, тыс. руб.
Объем продаж	VРП	+1000
Цена	Ц	+3400
Себестоимость	С	-2400
Итого		+2000

Решение

Ррп= 16,%/2000 х 1000=8,%

Рц=16,%/2000 х 3400=27.2%

Рс=16,%/2000 х -2400=-19,2

Робщ=8,%+27,2,%+-19,2,%=16,%

Задания для самостоятельного решения

Задача 1.7

Рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности способом долевого участия. Исходные данные в таблице.