Приклад вирішення типової задачі. Задача 11.3. За наведеними у табл

Задача 11.3. За наведеними у табл. 11.3 даними провести факторний аналіз зміни загальної суми витрат підприємства на виробництво і реалізацію продукції.

Таблиця 11.3

Показники	За планом	Фактично
1. Обсяг виробництва (ВП), т:
продукція А
продукція Б
2. Середні змінні витрати (AVC), грн.:
продукція А	105,2	102,6
продукція Б
3. Сума постійних витрат (FC), грн.

Розв'язування

Факторний аналіз загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції виконується методом ланцюгових підстановок:

1) витрати за планом на плановий випуск продукції (В₀)

В₀ = (250·105,2 + 120·230) + 10600 = 64500 (грн.).

2) витрати за планом, перерахованому на фактичний випуск продукції за збереження планової структури

В_{умов . 1} = ( 250·105,2 + 120·230)·1,0135 + 10600 = 65227,65 (грн.)

3) витрати за плановим рівнем на фактичний випуск продукції за фактичної структури

В_{умов. 2} = (260·105,2 + 115·230) + 10600 = 64402 (грн.)

4) витрати фактичні за планового рівня постійних витрат

В_{умов. 3} = (260·102,6 + 115·234) + 10600 = 64186 (грн.)

5) фактичні витрати

В ₁ = ( 260·102,6 + 115·234) + 11250 = 64836 (грн.)

Загальна зміна витрат становить:

ΔВ = 64836 – 64500 = 336 (грн.),

в тому числі за рахунок:

- зміни обсягу виробництва продукції:

ΔВ_ΔВП = 65227,65 – 64500 = 727,665 (грн.);

- впливу структурного фактору:

ΔВ_стр. = 64402 - 65227,65 = -825,5 (грн.);

- зміни рівня середніх змінних витрат:

ΔВ_{ΔAVC .} = 64186 - 64402 = -216 (грн.);

- постійних витрат:

ΔВ_{ΔFC .} = 64836 - 64186 = 650 (грн.).

Виконуємо перевірку:

ΔВ = 727,665 + (-825,5) + (-216) + 650 = 336 (грн.)

Отже, у зв'язку з перевиконанням плану з випуску продукції в натуральному вираженні на 1,35% (К_ВП = 1,0135) сума витрат зросла на 727,65 грн. За рахунок зміни структури випуску продукції сума витрат скоротилася на 825,5 грн. Це свідчить про те, що в загальному випуску продукції знизилася доля витратоємної продукції. З-за зниження рівня середніх змінних витрат досягнута економія витрат на виробництво продукції в сумі 216 грн. Зростання постійних витрат прямо вплинуло на суму загальних витрат на виробництво продукції і призвело до їх росту на 650 грн. В цілому фактичні витрати перевищили плановий рівень на 336 грн.

Задача 11.4. За наведеними у табл. 11.4 даними виконати факторний аналіз собівартості одиниці продукції, використовуючи метод ланцюгових підстановок.

Таблиця 11.4

Показник	За планом	Фактично
1. Обсяг виробництва (Q), т
2. Повна собівартість (C), тис. грн.
3. Сума постійних витрат (FC), тис. грн.
4. Сума змінних витрат (VC), тис. грн.

Розв'язування

Для проведення аналізу зміни собівартості одиниці продукції необхідно розрахувати додаткові показники.

Собівартість одиниці продукції:

– за планом:

С_од.0 = (грн.);

- фактично:

С_од.1 = (грн.).

Середні змінні витрати:

– за планом:

AVC₀ = (грн.);

- фактично:

AVC₁ = (грн.).

Аналіз собівартості одиниці продукції виконується з допомогою методу ланцюгових підстановок:

(грн.),

(грн.),

(грн.),

(грн.).

Загальна зміна собівартості одиниці продукції становить:

(грн.),

в тому числі за рахунок зміни:

- обсягу виробництва продукції:

(грн.);

- суми постійних витрат:

(грн.);

- середніх змінних витрат:

(грн.).

Перевірка розрахунків:

(грн.)

За проведеними розрахунками можна зробити наступні висновки: фактично собівартість одиниці продукції скоротилася на 28,17 грн. Ця зміна була спричинена впливом ряду чинників. Найбільший вплив справило скорочення середніх змінних витрат – собівартість одиниці продукції зменшилась на 22,19 грн., зростання обсягу виробництва на 25% дозволило знизити собівартість 1 т продукції на 6,94 грн. Зростання суми постійних витрат незначно вплинуло на собівартість продукції - 0,96 грн.

Рекомендована література:

1. Економічний аналіз: Навч. посібник / М. А. Болюх,
В. З. Бурчевський, М. І. Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф.
М. Г. Чумаченка. – К.: КНЕУ, 2001. – 540 с.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. - С. 325-342.

3. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Экономический анализ. Серия "Высшее образование". Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – С. 158-172.

4. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – С. 251-280.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО "Новое знание", 2000. – С. 468-501.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С. 176-206.

7. Экономический анализ: конспект лекций (для студентов, обучающихся по направлениям: "Экономика предприятия", специальность 7.050107, "Учет и аудит", специальность 7.050106) / Сост.: С.Ф. Большенко. – Северодонецк: СТИ, 2003. – С. 37-40.