 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Анализ налогооблагаемой прибыли
|
|
Основные виды налогов из прибыли. Факторы изменения их величины. Методика определения их влияния.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы валовой прибыли вычесть:
- доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
- прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Таблица 19.1
Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| 1. Прибыль от реализации продукции и услуг | 17 900 | 19 296 | + 1396 |
| 2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | + 150 | ||
| 3. Внереализационные финансовые результаты | — | -46 | -46 |
| 4. Балансовая сумма прибыли | 18 500 | 20 000 | + 1500 |
| 5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями | + 120 | + 150 | +30 |
| 6. Прибыль, подлежащая налогообложению | 19 620 | 20 150 | + 1530 |
| 7. Прибыль от ценных бумаг идругих внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам | + 102 | ||
| 8. Льготы по налогу на прибыль | +208 | ||
| 9. Налогооблагаемая прибыль(п.6-п.7-п.8) | 14 800 | 16 020 | +1220 |
Данные табл. 19.1 показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 тыс. руб. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли (рис. 19.1), а также показатели 5, 7 и 8 табл. 19.1, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл. 19.1, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл. 19.2).
Таблица 19.2
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс. руб. | в % к итогу | |
| 1. Изменение общей суммы балансовой прибыли | + 1500 | 123,0 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | + 1396 | + 114,4 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -158 | -13,0 |
| 1.1.2. Структура реализованной продукции | +536 | +44,0 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | +3335 | +273,4 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -2317 | -190,0 |
| В том числе за счет роста: цен на ресурсы | -2118 | -173,7 |
| ресурсоемкости | -199 | -16,3 |
| 1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | + 150 | + 12,3 |
| 1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов | -46 | -3,8 |
| 1.3.1. Штрафы и пени полученные | +80 | +6,5 |
| 1.3.2. Штрафы и пени выплаченные | -106 | -8,7 |
| 1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности | -20 | -1,6 |
| 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения | +30 | +2,5 |
| 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам | -102 | -8,4 |
| 4. Изменение суммы льготируемой прибыли | -208 | -16,9 |
| Итого | + 1220 | 100,0 |
Из таблицы видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли и налога на имущество способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.
Дата публикования: 2015-01-10; Прочитано: 1414 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
