Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900	19 296	+ 1396
Чистая прибыль, тыс. руб.	И 800	12 650	+850
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	0,6592	0,6556	-0,0036
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99 935	+4685
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	96 000	104 300	+ 8300
Удельный вес выручки в стоимости произведен-
ной продукции, %	0,992	0,958	-0,034
Рентабельность продаж, %	18,79	19,3	+0,51
Фонд заработной платы, тыс. руб.	20 500	21 465	+965
Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб.	102,5	106,26	+3,76
Прибыль на рубль зарплаты, коп.	87,3	89,9	+2,6
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	0,5756	0,589	0,0134
Удельный вес рабочих в общей численности
промышленно-производственного персонала, %		81,68	+ 1.68
Отработано дней одним рабочим за год			-10
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,95	7.8	-0,15
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	343,05	385,91	+42,86

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 13.18, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

(ЧП/ФЗП) _nл = Дчп_пл × Rоб_пл × УР_nл × ЧВ_nл × П_nл× Д_nл × Уд_nл ∕ ГЗП_nл =

= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,80 / 102 500 = 57,56 коп.,

(ЧП/ФЗП) _услl = Дчn_nл × Rоб_nл × УР_пл × ЧВ_nл × П_nл × Д_nл × Уд_nл / ГЗП_ф =

= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,80 / 106 260 = 55,50 коп.,

(ЧП∕ФЗП) _{усл 2} = Дчп_пл × Rоб_nл × УР_nл × ЧВ_nл × П_nл × Д_nл × Уд_ф ∕ ГЗП_ф =

= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,8168 / 106 260 = 56,67 коп.,

(ЧП∕ФЗП) _{усл 3}= Дчп_nл × Rоб_nл × УР_nл × ЧВ_пл × П_пл × Д_ф × Уд_ф ∕ ГЗП_ф =

= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 =54,09 коп.,

(ЧП∕ФЗП) _{усл 4}= Дчп_пл × Rоб_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_ф× Д_ф× Уд_ф ∕ ГЗПф =

= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 53,07 коп.,

(ЧП∕ФЗП) _{усл 5}= Дчп_пл х Rоб_nл х УР_nл × ЧВ_ф × П_ф× Д_ф× Уд_ф ∕ ГЗП_Ф =

= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 59,70 коп.,

(ЧП∕ФЗП) _{усл 6}= Дчп_пл × Rоб_пл × УР_ф х ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × Уд_ф ∕ ГЗП_ф =

= 0,6592 × 0,1879 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 57,65 коп.,

(ЧП∕ФЗП) _{усл 7}= Дчn_nл х Rоб_ф × УР_ф х ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × Уд_ф ∕ ГЗП_ф =

= 0,6592 × 0,193 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 59,22 коп.,

(ЧП∕ФЗП) _ф = Дчn_ф × Rоб_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф ∕ ГЗП_ф =

= 0,6556 × 0,193 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 58,90 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

58,90 - 57,56 = +1,34 коп.;

в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

55,50 – 57,56 = -2,06 коп.;

удельного веса рабочих в общей численности персонала

56,67 – 55,50 = +1,17 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год

54,09 – 56,67 = -2,58 коп.;

средней продолжительности рабочего дня

53,07 – 54,09 = -1,02 коп.;

среднечасовой выработки рабочих

59,70 – 53,07 = +6,63 коп.;

коэффициента реализуемости продукции

57,65 – 59,70 = -2,05 коп.;

уровня рентабельности оборота

59,22 – 57,65 = +1,57 коп.;

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

58,90 – 59,22 = -0,32 коп.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 13.19).

Т а б л и ц а 13.19

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, определяющих уровень среднечасовой выработки

Фактор	Изменение уровня среднечасовой выработки, руб.	Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты, коп
Внедрение мероприятий НТП Организация труда Непроизводительные затраты времени Структура продукции Цена на продукцию	+11,22 + 12,03 – 1,85 + 8,51 + 12,95	+ 1,74* + 1,86 – 0,29 + 1,32 + 2,00
Итого	+42,86	+6,63

* 6,63 / 42,86 × 11,22 = 1,74

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.