Подоходный налог с физических лиц

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты, согласно статье 6 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Подоходный налог с физических лиц устанавливается законодательными актами и является обязательным к уплате на всей территории Республики Беларусь, т.е.относится к республиканским налогам.

Установление, введение, изменение и прекращения действия республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием закона о внесении изменений и дополнений в НК либо Президентом Республики Беларусь.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка (ставки); порядок исчисления; порядок и сроки уплаты (ст.6 п.5 НК).

Плательщиками подоходного налога являются граждане Республики Беларусь; граждане либо подданные иностранного государства; лица без гражданства (подданства) (ст.13 п.6 НК).

Новая редакция Закона определяет категории плательщиков по признаку резиденства, ранее этот признак учитывался только в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, граждане Республики Беларусь являлись налоговыми резидентами в силу гражданства.

Объектом налогообложения для налоговых резидентов признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, а для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами – только от источников в Республике Беларусь.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налогообложению подлежат доходы, полученные плательщиками в виде страхового обеспечения по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее 3 лет) страхования дополнительных пенсий, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились за плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и физических лиц. Удерживают подоходный налог из указанных сумм страховые организации, их выплачивающие.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки зависят от вида, источника, размера полученного дохода: по основному месту работы исчисляется по ставкам прогрессивной шкалы; в отношении доходов, получаемых не по месту основной работы допускается альтернатива (15, 20 или 40 % по желанию плательщика в соответствие с законодательством).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. В том числе отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, доходов по гражданско-правовым договорам, премий и т.п. и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты должны перечислять исчисленный и удержанный налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода,– для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога,– для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.