Распределение налоговых полномочий по уровням бюджетных систем

Налог

Федеральный

Субфедеральный

Бразилия

НДС

Канада, Германия

США, Канада

Налог на прибыль корпораций

США, Канада, Германия, Бразилия

Индивидуальный подоходный налог

США, Канада

США, Канада, Германия, Бразилия

Канада, США, Германия

Акцизы

США, Канада, Германия

Канада, Германия

США, Бразилия

Канада, США США, Канада

Налоги на имущество

Налоги на природные ресурсы

Налог с продаж

Налоги и сборы на социальное страхование

Канада

США, Канада, Германия, Бразилия

США, Бразилия

США, Германия

Налоги с наследств и дарений

США, Канада, Германия, Бразилия

• последующее разделение (расщепление) части полученных федеральным бюджетом от раздельного использовании этих источников доходов (разделение доходов);

• совместное использование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельное использование Налоговых баз).

Описанные выше критерии разграничения налоговых полно мочий имеют непосредственное отношение к решению вопроса о распределении налоговых баз, а также в случаях совместного (па раллельного) использования налоговых баз. В том случае, если налоговая система страны строится на принципах второй модели, предполагающей распределение налоговых доходов, вопрос о кри териях в значительной мере утрачивает свою остроту.

Таможенные пошлины

В различных странах используются различные модели взаимо действия или их комбинации. Так, в германской модели бюджс i ного федерализма доминирует разделение получаемых налоговых доходов между бюджетом федерации и бюджетами земель, роль закрепления налоговых баз за уровнем бюджета относительно но значительна (если оценивать ее по доле в формировании доходов) В Канаде и США разделение налоговых доходов в рамках налою вых систем практически не применяется. Эти страны строят нал о говые системы федерации и субнациональных образований (про
имнций и штатов соответственно) независимо и используют моде- 1И распределения налоговых источников и совместного (параллельного) использования налоговых баз. В табл. 23.2 приве­ди ы некоторые применяемые модели распределения налоговых полномочий по основным категориям налоговых платежей в раз- шчпых странах.

Сегодня в российской налоговой системе права субъектов Фе- и'рации и органов местного самоуправления, по существу, сводят- • и к корректировке налоговой ставки в пределах, установленных федеральным законодательством. В результате большая часть ос­новных российских налогов по-прежнему распределяется между шумя или тремя уровнями бюджетной системы в той или иной пропорции. Так, между тремя уровнями бюджетов распределяются налог на прибыль, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, илатежи за пользование природными ресурсами. Между двумя уровнями распределяются налог на доходы физических лиц, зе­мельный налог (до 2004 г. распределялся между тремя уровнями (моджетов), два налога на малый бизнес. Не распределяются, по существу, только два налога — НДС и таможенные пошлины, пол­ностью зачисляемые в доход федерального бюджета.