Льготы по налогу на прибыль

1. Производственно-экономические льготы. Их целью являются стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, смягчение трудностей, с которыми связано вхождение предприятий в рынок, так:

- облагаемая налогом прибыль в Республике Беларусь уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства;

- не облагается прибыль за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности на туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года;

- освобождается от обложения прибыль организаций с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 %, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности в течение трех лет с момента объявления ими прибыли и т.д.

2. Социальные льготы имеют целью облегчить предприятиям решение социально-бытовых проблем; так, не облагаются налогом на прибыль:

- организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности в среднем за период;

- прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается и т.д.

3. Специальные льготы имеют ограничительный характер либо по времени, либо по охвату налогоплательщиков; так, не облагаются налогом на прибыль средства, полученные от организации и проведения лотерей, электронных интерактивных игр, а также игорного бизнеса.

Уплата налога на прибыль в бюджет производится исходя из фактически полученной прибыли не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговым периодом при определении налога на прибыль является календарный год, отчетным – календарный месяц. Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала года.

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком налога на добавленную стоимость?

2. Что является объектами налогообложения налога на добавленную стоимость?

3. Какие ставки применяются при расчете налога на добавленную стоимость?

4.Расскажите порядок применения налоговых вычетов.

5. Какие сроки уплаты налога на добавленную стоимость?

6. Какие товары относятся к подакцизным товарам?

7. Кто является плательщиками акцизов?

8. Как рассчитать налоговую базу подакцизных товаров?

9. Расскажите порядок исчисления подакцизных товаров.

10. Кто является плательщиком налога на прибыль?

11. Как рассчитать валовую прибыль?

12. Какие сроки уплаты налога на прибыль?

ТЕСТЫ

Тест 1. Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

А) организации;

Б) индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных законодательством;

В) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь;

Г) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном законодательством;

Д) физические лица.

Тест 2. Объектами налогообложения по НДС признаются следующие

обороты:

А) обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь;

Б) товары, производимые физическими лицами для собственного потребления;

В) товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением товаров, указанных в законодательстве).

Тест 3. При определении налоговой базы для НДС выручка

налогоплательщика в иностранной валюте:

А) пересчитывается в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на конец отчетного года;

Б) корректируется на индекс потребительских цен за отчетный период;

В) корректируется на индекс цен производителей промышленной продукции за отчетный период;

Г) пересчитывается в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактической реализации товаров или на дату фактического осуществления расходов.

Тест 4. Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из:

А) применяемых цен на товары с учетом акцизов без включения в них НДС;

Б) применяемых цен на товары без учета акцизов, без включения в них НДС;

В) регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС.

Тест 5. Дата фактической реализации товаров при исчислении НДС определяется как приходящийся на налоговый период:

А) либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет налогоплательщика, а в случае реализации товаров за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров;

Б) либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет налогоплательщика, а в случае реализации товаров за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 30 дней со дня отгрузки товаров;

В) либо день покупки товаров;

Г) либо день отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

Тест 6. Налогообложение НДС по 0% ставке производится

при реализации:

А) экспортируемых товаров;

Б) импортированию товаров;

В) работ по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

Г) работ по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией импортируемых товаров;

Д) экспортируемых транспортных услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья;

Е) импортируемых строительных работ, транспортных услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья;

Ж) работ, непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию Республики Беларусь, товаров, перемещаемых транзитом через территорию Республики Беларусь.

Тест 7. Налогообложение НДС по 10% ставке производится

при реализации:

А) производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

Б) производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (цветов, декоративных растений), животноводства (пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

В) предприятиями продовольственных товаров и товаров для инвалидов;

Г) предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей;

Д) услуг населению по изготовлению и ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуг парикмахерских, бань, прачечных и химчисток;

Е) при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.