Раздел 6. Финансовые вложения

Данный раздел дает подробную расшифровку в виде таблицы к строкам 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса. Для учета таких вложений используется счет 58 «Финансовые вложения».

Для заполнения строк таблицы нужно использовать данные аналитического учета по видам финансовых вложений, а внутри видов — по срокам обращения (погашения).

Из общей суммы финансовых вложений отдельной строкой должны быть выделены вложения, имеющие текущую рыночную стоимость, а из вкладов в уставные капиталы других организаций — вклады в дочерние и зависимые хозяйственные общества.

Раздел 7. «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В этом разделе отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы.

Приведенная в форме № 5 таблица является расшифровочной таблицей к строкам 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» бухгалтерского баланса.

Данные для заполнения таблицы нужно взять из аналитического и синтетического учета по таким счетам расчетов, как 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

В таблице обособленно отражаются дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, а также остаток выданных организацией авансов поставщикам и подрядчикам и прочая дебиторская задолженность.

Автор обращает внимание на то, что, в отличие от бухгалтерского баланса, в данном разделе формы № 5 в составе кредиторской задолженности (как долгосрочной, так и краткосрочной) отражается также задолженность по кредитам и займам.

В отличие от ранее действовавшего порядка, теперь в таблице не нужно приводить обороты по счетам расчетов, что упрощает работу бухгалтерии.

Раздел 8. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

В этом разделе приводится расшифровка затрат организации, сгруппированных в поэлементном разрезе:

>• материальные затраты;

>• затраты на оплату труда;

> отчисления на социальные нужды;

>• амортизация;

>• прочие затраты.

Данные приводятся в целом по организации с учетом всех видов деятельности, но без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и пр.

В таблице приводятся также изменения остатков незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов») и резервов предстоящих расходов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»).