Пример 8

000 «Гермес» приобрело в I квартале 2007 г. основные средства: компьютер и копировальный аппарат.

Компьютер оплачен 19 января 2007 г. с расчетного счета платежным поручением № 1, введен в эксплуатацию 30.01.2007 г., по акту приема-передачи № 1, первоначальная стоимость ПК — 30 000 руб.

Копировальный аппарат оплачен 13 марта 2007 г. платежным поручением № 5, введен в эксплуатацию 15 марта 2007 г., по акту приема-передачи № 2, первоначальная стоимость — 16 500 руб.

Компьютер и копировальный аппарат относятся к 4-й группе амортизационных начислений со сроком полезного использования от трех до пяти лет, амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования — 48 мес.

Ведомость учета поступивших основных средств и их амортизации за март представлена в таблице.

Ошибки в ведомостях исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписывания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Ошибку зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать неправильную запись.

Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости должно быть оговорено надписью «Исправлено» с указанием даты и подтверждено подписью лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии.

В шахматной ведомости форма № В-9 обобщаются месячные итоги деятельности малого предприятия, отраженные в других ведомостях. В конце месяца в ней подсчитываются суммы по вертикали, обобщающие обороты по кредиту счетов, и по горизонтали — обороты по их дебету. Причем обороты по кредиту записываются с указанием номера ведомости, из которой произведены записи. С помощью шахматной ведомости проверяется соблюдение принципа двойной записи при отражении хозяйственных операций на счетах.

После закрытия шахматной оборотной ведомости получают итоговую сумму оборотов по счетам за отчетный период.

Таким образом, Книгу учета хозяйственных операций заполняют непосредственно по итоговым данным ведомостей (формы с № В-1 по № В-8).

По окончании месяца в Книге подводят итоги, подсчитывают обороты по каждому счету и выводят конечное сальдо.

Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом в графе «Контрольная сумма».

Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать и заносится после проверки в графу «Контрольная сумма».

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества малого предприятия приведена на рис. 13.