Схема регулирующего счета

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное — сумма начисленной амортизации на начало отчетного периода
Оборот по дебету — списание начисленной амортизации при выбытии основных средств и нематериальных активов	Оборот по кредиту — начисление амортизации основных средств и нематериальных активов в течение отчетного периода
	Сальдо конечное — сумма начисленной амортизации на конец отчетного периода

15 Расчетные счета:учет дебеторских,кредиторских,задолженности, а так же смешанных расчетах

Расчетные счета используются для учета расчетов организаций с другими предприятиями, организациями и лицами. Бывают 3-х видов:1) расчетные счета дебиторов, 2)расчетные счета кредиторов и 3)дебиторско-кредиторской задолженности.

Активные.(62,71) Сальдо отражается по дебету счета и показывает остаток дебиторской задолженности, оборот по кредиту-уменьшение дебиторской задолженности.

Пассивные(60, 70) Сальдо отражается по кредиту и показывает остаток кредиторской задолженности. Увеличение кредиторской задолженности записывают в кредит счетов, уменьшение-в дебет.

Активно-пассивные.(76, 99) Значение записей по дебету и по кредиту у них неодинаково. Сальдо по кредиту показывает остаток кредиторской задолженности, а сальдо по дебиту-остаток дебиторской.

16. Распределительные счета:отчетно- распределительные,собирательно-распределительные

Собирательно-распределительные 25,26-обще хоз расходы (управленческие асходы),44-коммерческие расходы. Собирательно-распределительные счета активные. В отчетном периоде по дебету собираются все расходы,на этих счетах учитываются те расходы,которые в момент их возникновения нельзя списать на конкретный объект. По завершению отчетного периода собранные расходы итоговыми суммами распределяются между конкретными объектами,после чего соб.-распределительные счета закрываются и больше не показываются.Распределение обще-хоз расходов между конкретными объектами происходит по методике выбранной предприятией самостоятельно. Но наиболее часто эти расходы распределяются пропорционально зп рабочих.

Дебет	Кредит
Сальдо не имеют
Оборот по дебету — отражаются затраты, связанные с обслуживанием и управлением основным производством	Оборот по кредиту — в конце отчетного периода сумма всех затрат списывается на себестоимость продукции в дебет счета 20 «Основное производство»

Отчетно-распределительные счета позволяют более точно формировать себестоимость и прибыль по различным отчетным периодам. На отчетно-распр. счетах собираются доходы либо расходы,а затем эти доходы или расходы распределяются между соответст. расходными периодами.

17. Калькуляционные счета:порядок учетных записей(счета 8,10,20)

Предназначены для определения себестоимости по отдельным видам деятельности

20-себестоимость основной деятельности

23- себестоимость вспомогательного производства

10- себестоимость заготовления материалов

08- себестоимость капитальных работ

29- себестоимость непроизводственных работ

97- себестоимость будущих расходов

Все калькуляционные счета активные. В отчетном периоде все затраты собираются по дебету. По завершению отчетного периода все затраты распределяются между готовой продукцией и незавершенкой. Готовая продукция списывается Д43К20 и если на счете остается сальдо-оно показывает величину незавершенного производства.

Схема калькуляционного счета 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное — незавершенное производство, стоимость незаконченных работ на начало месяца
Оборот по дебету — фактическая производственная себестоимость продукции, работ, услуг	Оборот по кредиту — себестоимость продукции, списанной из производства на склад, себестоимость выполненных работ и услуг
Сальдо конечное — незавершенное производство, стоимость незаконченных работ на конец месяца

18. Операционно-результативный счет "Продажи"(счет90)

Целью деятельности любого предприятия является реализация продаж (готовой продукции, услуг). Счет 90 для реализации основной деятельности – реализация либо готовой продукции, либо работ и услуг. Особенность счета в том, что и по дебету и по кредиту отражается одна и та же хоз операция – реализация, но в разных оценках. По дебету – реализация по фактической себестоимости, а по кредиту – по цене реализации продукции. По завершении отчетного периода путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов выявляется финансовый результат от данной реализации. (Окр>Од – прибыль; Од>Окр - убыток). Выявленный финансовый результат списывается на специальный счет по учету финансовых результатов – 99 (прибыль и убытки). Списание результата осуществляется проводками 90/99, 99/90, после чего счет продаж закрывается и в балансе никогда не показывается. Понятие реализация дано в налоговом кодексе ст 38. Реализация – это момент перехода права собственности на вещь от продавца к покупателю на возмездной основе., момент перехода определяется конкретным договором.

Часто договор на поставку и раздел по переходу права собственности отсутствует, тогда в силу вступают общие правила по переходу права собственности(гражданских кодекс, ст 220) и право собственности переходит от продавца к покупателю в момент передачи вещи в т.ч. первому посреднику. Поэтому в БУ реализация учитывается по моменту отгрузки, и начинает работать счет реализации(счет продаж), а также формируется дебиторская задолженность покупателей за отгруж продукцию(62/90).