Тема 4. Облік касових операцій

До касових операцій, які регламентуються Інструкцією про касові операції № 337, належать:

- приймання готівкової національної та іноземної валют від клієнтів для зарахування на їхні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;

- видача готівкової національної та іноземної валют клієнтам з їхніх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або застосування платіжних карток з їхніх рахунків чи відповідного рахунка банку через його касу або банкомат;

- приймання від фізичних та юридичних осіб готівкової національної та іноземної валют для переказу і виплати одержувачу суми переказу в готівковій формі;

- вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;

- обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні.

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.

У бухгалтерському обліку операції з підкріплення за використання послуг інкасаторів відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

- перерахування коштів для отримання готівки територіальному управлінню НБУ:

Дебет рахунка 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з го-тівкою";

Кредит рахунка 1200 "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";

- отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь і оприбуткування її в касу банку:

Дебет рахунка 1001 "Банкноти або монети в касі банку" або

Дебет рахунка 1002 "Банкноти та монети в касі відділень банку"

Кредит рахунка 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою".

Якщо банк здає готівку до територіального управління НБУ власними силами, то здійснюються такі бухгалтерські проведення:

- на суму готівки, що передана до територіального управління:

Дебет рахунка 1007 "Банкноти та монети в дорозі";

Кредит рахунка 1001 "Банкноти та монети в касі банку" або

Кредит рахунка 1002 "Банкноти та монети в касі відділень банку";

- у разі надходження на коррахунок банку коштів:

Дебет рахунка 1200 "Кореспондент ний рахунок банку в Національ-

ному банку України";

Кредит рахунка 1911 "Кредиторська заборгованість за операціями з

готівкою";

- після надходження підтвердження від територіального управління НБУ про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою";

Кредит рахунка 1007 "Банкноти та монети в дорозі".

До касових документів, визначених Інструкцією про касові операції № 337, якими оформляються касові операції, належать: заява на переказ готівки, прибутково-видатковий касовий ордер, заява на видачу готівки, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, а також рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відсилання переказу готівки.

Для приймання готівкової національної валюти від клієнтів через каси банків потрібні такі прибуткові касові документи:

- заява на переказ готівки – від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки; від фізичних осіб – на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб – на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунка;

- рахунки на сплату платежів – від фізичних осіб на користь юридичних осіб;

- прибутковий касовий ордер – від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями.

Операції з приймання готівки від клієнтів через каси банків відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

- приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їхні поточні рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу (2520, 2530, 2600, 2650);

- приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні (депозитні) рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу, вкладених (депозитних) рахунків

(2620, 2625, 2630, 2635);

- приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902).

З каси банку готівкова національна валюта видається за такими видатковими документами:

- за грошовими чеками – юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям;

- заявою на видачу готівки – фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків та фізичним і юридичним особам без відкриття рахунка (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);

- документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установленим відповідною платіжною системою, – фізичним і юридичним особам (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);

- видатковими касовим ордером – працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями.

Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах з кас банків відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, визначених Інструкцією про касові операції № 337, такими бухгалтерськими проведеннями:

- видача готівки юридичними особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їхніх поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків поточних рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2650);

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

- видача готівки фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків:

Дебет рахунків2620 "Кошти на вимогу фізичних осіб", 2630 "Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб", 2635 "Довгострокові

вклади (депозити) фізичних осіб";

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

- виплата готівки бюджетних організацій за грошовим чеком супрово-

джується проведенням:

Дебет рахунків 2570 "Кошти державного бюджету для виплат", 2571 "Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою";

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002).