Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
При аудите приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверить записи в кассовой книге (прил. 7), приходных кассовых ордерах, корешках чеков (прил. 8) и выписках банка. При установлении фактов неоприходования по кассе полученных в банке наличных денег следует составить промежуточный акт, для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц и взыскании с них причиненного хозяйству материального ущерба.
Для выявления полноты оприходования по кассе денег, полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в хозяйстве практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.
Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира из хозяйства.
При проверке расходных кассовых документов общим требованием является определение правильности списания и законности расходования наличных денег по кассе хозяйства. Основным направлением такого движения денежных средств является их выдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.
Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяют, также, с точки зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой ручкой без каких-либо подчисток, помарок или исправлений), передачи в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием и выдачу денег только в день их составления). Все приходные и расходные кассовые документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами «получено» и «оплачено».
На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию.
Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15 (прил. 11).Акт применяется для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств (наличных денег, почтовых марок и др.), находящихся в кассе предприятия (организации).
Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе: лимитированные чековые книжки, ценные бумаги и т.д. Акт составляется в 2 экз. и подписывается ревизионной комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй остается у материально ответственного лица.
До начала аудита от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в 3 экз. (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии).
В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение делают следующие записи:
Таблица 3.3
Результаты инвентаризации
Наименование | Дебет счета | Кредит счета |
Излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют | «Прибыли и убытки» | |
Недостачу относят на виновное лицо | «Недостачи и потери от порчи ценностей» | |
73/2 | ||
и удерживают с него | 50,70 | 73,2 |
В организации ООО «Партнер +» за всю свою деятельность ни разу не проводилась инвентаризация наличных денег в кассе, но через каждые 2 года банк запрашивает документы для проверки кассовой дисциплины за квартал (прил.18): журнал - ордер №1,журнал – ордер №7, кассовую книгу, отчет кассира, авансовые отчеты и на основании этого выдает справку о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью (прил.17).
Дата публикования: 2014-12-11; Прочитано: 626 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!