Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что в I квартале 2007 года одна из организаций-должников ООО «Альфа» ликвидирована, о чем имеется выписка из ЕГРЮЛ. На этом основании долг в размере 350 000 руб. признан безнадежным. Убытки в сумме 350 000 руб. ООО «Альфа» погасило за счет резерва по сомнительным долгам. Таким образом, от указанного резерва, сформированного в I квартале 2007 года, остался неиспользованный остаток в сумме 250 000 руб. (600 000 руб. – 350 000 руб.).

Кроме того, в мае 2007 года часть дебиторской задолженности ООО «Альфа» погашена контрагентами. В то же время появились новые задолженности. По результатам инвентаризации, проведенной ООО «Альфа» 30 июня 2007 года, установлены следующие суммы сомнительных долгов:

· со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — 750 000 руб.;

· со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней — 300 000 руб.;

· со сроком возникновения менее 45 календарных дней — 40 000 руб.

Следовательно, по итогам полугодия 2007 года в резерв по сомнительным долгам можно включить сумму 900 000 руб. (750 000 руб. + 300 000 руб.? 50%).

Выручка ООО «Альфа» за полугодие 2007 года равна 8 000 000 руб. Поэтому предельная сумма резерва по сомнительным долгам за полугодие не может превышать 800 000 руб. (8 000 000 руб. х 10%). Причем эту сумму организация обязана скорректировать на величину остатка неиспользованного резерва, который был создан в I квартале.

Таким образом, сумма отчислений в резерв по итогам полугодия 2007 года составит 550 000 руб. (800 000 руб. – 250 000 руб.) ООО «Альфа» 30 июня 2007 года включает в состав внереализационных расходов сумму отчислений в резерв в размере 550 000 руб.

Величина резерва по сомнительным долгам может оказаться меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию. Тогда разницу (убыток) организация включает в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода.