Расходы организации

Статья 252 НК РФ

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные или понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера и условий их осуществления, а также по иным условиям, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ)

Налоговая база (ст. 274 НК РФ)

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

С 1 января 2002 года налогоплательщики могут для определения налоговой базы признавать доходы и расходы, либо по методу начисления, либо по кассовому методу.

Метод начисления – ст. 271 НК РФ.

При методе начисления доходы и расходы, принимаемые в целях налогообложения признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты денежных средств или иной формы оплаты.

Кассовый метод – ст. 273 НК РФ

При кассовом методе доходы и расходы налогоплательщиков признаются в целях налогообложения и прибыли после их фактической оплаты.

Налоговый период – календарный год: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставки – ст. 284 НК РФ. Основная – 20%.

Порядок исчисления налога – ст. 286 НК РФ

Порядок и сроки уплаты – ст. 287 НК РФ

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком самостоятельно в течение налогового периода.

Квартальные платежи предусмотрены для

1. бюджетных учреждений,
2. для иностранных организаций (осуществляющие деятельность через постоянные представительства),
3. организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма реализации не превышали 3 млн. рублей за каждый квартал,
4. некоммерческие организации
5. выгодоприобретатели по договорам доверительного управления
6. участники простых товариществ, в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах
7. инвесторы в соглашении о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений.

Налог подлежит уплате по истечению налогового периода и уплачивается не позднее 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом.