Выбытие ОС

Для списания объекта на основании приказа руководителя создается комиссия, в состав которой входят должностные лица (в т.ч. бухгалтер) и материально-ответственное лицо. В компетенцию комиссии входит:

1) осмотр объекта с использованием технологической документации и данных бухгалтерского учета;

2) установление факта непригодности к восстановлению и дальнейшему использованию;

3) установление причин списания (виновных лиц);

4) установление возможности использования отдельных деталей, узлов;

5) контроль за изъятием из списываемых ОС цветных и драгоценных металлов;

6) составление актов по форме ОС4 и ОС4а.

Создается акт на списание, утверждаемый руководителем. На основании акта бухгалтерия в инвентарной карточке ОС6 производит отметку о выбытии.

Инвентарные карточки по выбывшим ОС хранятся в течение срока, определенного руководителем.

Инвентарные номера, списанных с учета объектов, не присваиваются вновь принятым к учету объектам в течение 5 лет после окончания года списания.

Для отражения процесса выбытия может быть открыт субсчет к счету 01 – Выбытие ОС. Его введение не обязательно, т.к. это элемент учетной политики. Его необходимо открывать, если выбытие длится достаточно долгое время, что позволяет обособить данные о выбываемых объектах от других объектов ОС.

01выбытиеОС/01 - списана первоначальная стоимость ОС

02/01выбытие – списана начисленная амортизация

Т.о. на 01выбытие отражается остаточная стоимость.

91.2	01выбытие	Списана остаточная стоимость
91.2	70,69,10,76,23,60	Списаны затраты, связанные с ликвидацией объекта
	91.1	Оприходованы детали, оставшиеся от списания ОС по рыночной стоимости
	91.1	Отражены доходы от продажи ОС
91.3		Начислен НДС
91.9		Прибыль
	91.1	Убыток

! Если счет 01выбытие не применяется, тогда списание осуществляется следующим образом:

02/01 – списана амортизация

91/01 – списана остаточная стоимость

*При безвозмездной передаче ОС доходов не будет, будут одни расходы в виде остаточной стоимости и НДС, которые начисляются с рыночной стоимости по ставке 18%.

91/68 – начислен НДС с рыночной стоимости

02/01 – списана амортизация

91/01 – списана остаточная стоимость

ОС может передаваться в качестве вклада в уставный капитал в УК. При этом появляются финансовые вложения в виде согласованной оценки.

Когда < 20 т.р. сами согласовали, либо с помощью независимых оценщиков.

! 58/91.1 – доход в виде фин.вложения (переданы ОС в качестве вклада в УК)

01выбытие/01 – списана первоначальная стоимость

02/01выбытие – списана амортизация

91.2/01выбытие – списана остаточная стоимость

91/99 определен финансовый результат

Методы начисления амортизации.

1) линейный

А= ОСпервон./Т, Т – СПИ (в месяцах)

2) способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма начисленной А определяется, исходя из остаточной стоимости ОС на начало отчетного года и нормы А, исчисляемой, исходя из СПИ и коэффициента ускорения.

Коэффициент ускорения может применяться при финансовой аренде (лизинге) – не выше 3; при повышенной сменности.

Первонач. стоимость 100 т.р.

Норма А 20% (год)

К смен. = 2

А=100*20%*2=40 т.р. Сост.=60 т.р.

А=60*20%*2=24 т.р. Сост.=36 т.р.

А=36*20%*2=14,4 т.р. Сост.=21,6 т.р.

3) способ списания стоимости пропорционально сумме лет СПИ

А= Сперв. * (кол-во лет, ост. до конца исп-я/ сумма чисел лет СПИ)

С перв. = 100 СПИ = 5 лет

А=100*(5/1+2+3+4+5)=100*1/3

А=100*(4/1+2+3+4+5)=100*4/15

А=100*(3/1+2+3+4+5)=100*1/5 и т.д.

4) пропорционально V выпускаемой продукции (кол-во деталей у станка, пробег у автомобиля)

А=Сперв./Vпрод.

- амортизация на единицу выпущенной продукции