Вопрос 44. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет поставщика.

Посредником при осуществлении этих расчетов является банк; для хранения денежных средств в банке предприятие открывает расчетный счет (р/с).

Наиболее распространенными формами безналичного расчета между предприятиями являются:

платежное поручение – письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку перечислить сумму со своего р/с на счет получателя. Платежными поручениями могут производиться: перечисление денег за поставленные товары, выполняемые работы, оказанные услуги, перечисления в бюджет и внебюджетные фонды, кредиты и займы, и проценты по ним.

расчеты по инкассо – банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Инкассовые поручения применяются: для взыскания по исполнительным документам, в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, если порядок взыскания установлен соответствующими законами.

расчеты по аккредитиву – поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу; аккредитив открывается только для расчета с одним поставщиком на срок до 15 дней; Открытие аккредитива оформляется проводкой: Д55/1 К51;

чеки – ценные бумаги,банк выдает покупателю лимитированную чековую книжку на определенную сумму денег, ее открытие оформляется проводкой: Д55/2 К51.

Корреспонденция счетов:

Д60,76 К55 – оплачена за счет аккредитива задолженность поставщикам и другим кредиторам,

Д40,51,52 К55 – неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответственного счета,

Д68, 76, 69 К55 – оплачено по специальному счету задолженность по обязательному имущественному и личному страхованию по внебюджетным фондам и перед бюджетом,

Д55 К50, 51, 52, 66, 67 – выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка.

Переводы в пути:

Многие организации, особенно в торговле, не имеют возможности сдавать наличные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором ими открыт р/с. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов (Счет 57).

В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка зачислением суммы на р/с сдатчика: Д57 К50, Д51 К57 – на момент поступления выписки из р/с.

Бухгалтерский учет денег ведется на счете 51 «Расчетный счет». Поступление средств – по Дебету, расход – по Кредиту. Разница между оборотами по Д и К показывает сумму, хранящуюся на расчетном счете.

Поступления:

Д51 К62 – поступления средств от покупателей и клиентов,

Д51 К66, 67 – получение банковских кредитов,

Д51 К86 – поступления средств целевого финансирования,

Д51 К76 – погашение дебиторской задолженности.

Оплата денежных средств с расчетного счета:

Д60 К51 – оплата поставщикам материалов, сырья, работ, услуг,

Д68 К51 – перечисление налогов в бюджет,

Д69 К51 – перечисление средств органам социального страхования,

Д76 К51 – погашение дебиторской задолженности,

Д66, 67 К51 – погашение банковских кредитов,

Д20, 26 К51 – оплата процентов по кредитам.