Тема 4. Приобретение основных средств

Предприятию необходимы здания, оборудование, станки – т. е. основные средства производства. Основные средства могут приобретаться различными способами: как вклад в уставный капитал учредителей, могут покупаться с безналичной оплатой по предоплате или с оплатой после поступления, могут приобретаться за наличный расчет и т.п.

Бухгалтерский учет основных средств ведется на счете 01 – ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА.

Он имеет два субсчета: 01.1 –ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА в организации и субсчет 01.2 – ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Счет является активно-пассивным. Аналитический учет в нем ведется в разрезе субконто вида ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА. На счете не предусмотрен количественный учет- в плане счетов не стоит + в графе КОЛ.

Учет амортизации основных средств ведется на счете 02 – АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

СПРАВОЧНИК «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА».

Хранение списка основных средств в «1С Бухгалтерия» производится в СПРАВОЧНИКЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. Он используется для выписки первичных документов и для ведения аналитического учета.

Окно СПИСОК ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ вызывается командой СПРАВОЧНИКИ – ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА.

Список основных средств может иметь двухуровневую структуру, т. е. в справочнике можно объединять основные средства в произвольные группы.

Справочник позволяет получить отчеты по группе основных средств или по конкретному основному средству. Для этого нужно активизировать в справочнике объект или группу объектов и нажать кнопку ОТЧЕТ ПО ГРУППАМ ОС или АНАЛИЗ СУБКОНТО «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА». Отчеты формируются за установленный в параметрах период бухгалтерских итогов. Период можно также установить с помощью кнопки НАСТРОЙКА в верхней части сформированного отчета.

Если курсор установлен на конкретном основном средстве, а не на группе, то для этого основного средства в нижней части справочника будет указана сумма капитальных вложений в объект, его балансовая стоимость, сумма начисленной амортизации и остаточная стоимость объекта.

Для ввода сведений о новом ОС нужно:

1. Нажать кнопку ВВОД НОВОЙ СТРОКИ. При этом появится окно СВЕДЕНИЯ ОБ ОСНОВНОМ СРЕДСТВЕ:НОВЫЙ.

Окно имеет две закладки.

2.В закладке ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ в графе НАИМЕНОВАНИЕ следует записать наименование основного средства.

3.ВВОД ИНВЕНТАРНОГО НОМЕРА. Программа устанавливает инвентарный номер автоматически, как порядковый №. Но в бухгалтерии существует своя система формирования инвентарных номеров ОС. Первый разряд инвентарного номера – код группы ОС:

Здания и сооружения,

4- машины и оборудование.

6- Транспортные средства.

Следующие три разряда инвентарного номера – порядковый номер объекта внутри той или иной группы. Поэтому,например, для станка номер должен быть 4001, а для транспортного средства 6001 и т. д.

4. Нажав кнопку с тремя точками в графе ВИД (ГРУППА) ОС, в появившемся окне следует выбрать из списка группу, к которой относится основное средство.

5. В графе МЕСТО ЭКСПЛУАТАЦИИ заносится заданное место эксплуатации основного средства.

5. Нажав кнопку в графе ОТВЕТСТВЕННОЕ ЛИЦО, выбирают в появившемся окне СПИСОК СОТРУДНИКОВ ответственное лицо и, нажав кнопку ВЫБОР, вводят информацию в сведения об основном средстве.

6. В графе СОСТОЯНИЕ нужно выбрать строку «В ЭКСПЛУАТАЦИИ», выбрать в графе СПОСОБ ПОСТУПЛЕНИЯ из списка способ поступления основного средства.

7. Строка ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ заполняется по условию задачи.

8. ДАТОЙ ввода в эксплуатацию считается дата занятия.

9.Нужно поставить галочки в окошках ПОДЛЕЖИТ АМОРТИЗАЦИИ, и НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ.

10. Нажмем ОК. Первая закладка заполнена.

.Перейдя во вторую закладку

выбрать один из способов амортизации, внести в графу СЧЕТ ОТНЕСЕНИЯ ЗАТРАТ АМОРТИЗАЦИИ номер счета, на который относятся затраты по начисленной амортизации. Для основных средств, эксплуатируемых в основном производстве – это счет 20, а для основных средств, эксплуатируемых во вспомогательном производстве или в администрации – счета 25 и 26, соответственно. НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ, нужно:

Ввести наименование основного средства.

Внести заданный срок полезного действия.

В графах ВИДЫ НОМЕНКЛАТУРЫ, ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО и ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ввести один из видов номенклатуры, для изготовления которого будет использоваться наше основное средство (по выбору студента), СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ и ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО или ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО (в зависимости от того, для какого подразделения приобреталось основное средство), соответственно.

Нажав кнопку с тремя точками в графе ШИФР ПО ЕНАОФ (Единые Нормы Амортизации Основных Фондов) следует открыть окно КЛАССИФИКАТОР ЕНАОФ (ВЫБОР) и выбрать норму эксплуатации.

В столбце СОСТОЯНИЕ должно стоять В ЭКСПЛУАТАЦИИ,

Закрыть окно СВЕДЕНИЯ ОБ ОСНОВНОМ СРЕДСТВЕ. ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО ВНЕСЕНО В СПИСОК, НО ЧЕРЕЗ БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОКА НЕ ПРОХОДИТ.

ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА УЧРЕДИТЕЛЕЙ.

На лабораторных работах разбирается следующая задача:Двумя у чредителями ДОСКИНЫМ и ЧУРБАНОВЫМ в качестве вклада в уставный капитал внесено основное средство – СТАНОК ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩИЙ СДУ –11 по согласованной стоимости 25 000 руб. Стоимость станка в равных долях (по 12 500 руб.) распределена между двумя учредителями. Станок предназначен для эксплуатации в основном производстве в процессе производства всей номенклатуры выпускаемых изделий. Согласно технической документации срок службы станка – 10 лет. Амортизацию проводить линейным способом. Шифр по ЕНАОФ: Машины и оборудование – машины и оборудование деревообрабатывающей промышленности – станки кругопильные, строгальные, фрезерные, сверлильно-пазовые (44502). Учредители уже внесены в список контрагентов.

По факту прихода основного средства оформлен акт № 01 – ОС от текущей даты. Определено ответственное лицо за ОС.

Для решения такой задачи необходимо:

Занести сведения об ОС в справочник основных средств.

II. Особенностью рассматриваемой задачи является то, что в ней дебетуется один счет основного средства, а кредитуются два счета расчетов с учредителями. Налицо – СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА. Представим ее в виде последовательных корреспонденций:

Дебет счета 01.1 «СТАНОК СДУ – 11» - 25 000 руб.

Кредит счета 75.1 – «ДОСКИН Е.Д..» - 12500 руб.

Кредит счета 75.1 – «ЧУРБАНОВ Е.А.» – 12500 руб.

Теперь совершим сложную проводку Для этого:

1.Откроем журнал операций и окно ОПЕРАЦИЯ – НОВАЯ.

В заголовке запишем сумму 25000 и содержание – ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ.

2. В первой проводке запишем счет 01.1, выберем субконто дебет СТАНОК ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩИЙ и, нажав два раза ENTER, перейдем, минуя кредит, в графу первой проводки СУММА, куда занесем 25000 руб.

В графе СОДЕРЖАНИЕ ПРОВОДКИ запишем ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ и, как всегда, выберем журнал №1

.Нажав на кнопку НОВАЯ КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ, перейдем сразу в кредит второй проводки, где проставим счет 75.1,выберем субконто кредит ДОСКИНА и запишем сумму 12500руб, содержание проводки – ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ и журнал №1. После каждой записи нажимаем ENTER.

Снова нажмем кнопку НОВАЯ КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ и совершим аналогичную проводку для Чурбанова.

Этими действиями мы отразили факт поступления станка на предприятие. Теп ерь следует отразить ввод его в эксплуатацию. Ввод ОС в эксплуатацию отражаем действиями:

Командой ДОКУМЕНТЫ – УЧЕТ ОС – ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОС входим в окно ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА (АКТ ВВОДА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ) и заполняем его обе закладки, выбрав для амортизации линейный способ, с длительностью эксплуатации 120 месяцев, шифр по ЕНАОФ – линии автоматические и полуавтоматические для деревообрабатывающей промышленности.

Первоначальную стоимость станка мы учли в сложной проводке. Поэтому на в графе ПЕРВОНАНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ стоит 00.00.

Открыв журналы операций и проводок, убедимся, что записи в них произведены автоматически

Бухучет станка деревообрабатывающего СДУ – 11 завершен.

ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОТ ПОСТАВЩИКОВ С ПРЕДОПЛАТОЙ.

Покупка основного средства состоит из следующих этапов, каждый из которых отражается в бухучете:

Предоплата - кредитуется счет 51 – «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА» и дебетуется счет 60.1 –«РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ В РУБЛЯХ»;

2.Поступление основного средства на предприятие - дебетуется счет 08.4 -«ПРИОБРЕТЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ О.С. и кредитуется счет 60.1 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ В РУБЛЯХ». Здесь же производится начисление НДС.

Каждая отгрузка товара сопровождается оформлением СЧЕТА – ФАКТУРЫ, составляемым в двух экземплярах. Они регистрируются в книге продаж поставщика.

3..Ввод основного средства в эксплуатацию - дебетуется счет 01.1 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В ОРГАНИЗАЦИИ» и кредитуется счет 08.4 «ПРИОБРЕТЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ ОС».

Решим следующую задачу:Наше предприятие «МАРИНА»по счету №345/21 от (студент проставляет текущую дату), поступившему от завода «ФРЕЗЕР», произвело предоплату заводу «Фрезер» в счет поставки производственного оборудования «СТАНОК СВЕРЛИЛЬНЫЙ СДС-1» в количестве 1шт. на сумму 12000 руб., включая НДС 20%. Согласно технической документации срок службы станка – 10 лет. Выбор линейного способа амортизации производить для группы МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ - РАБОЧИЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ – МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ – СТАНКИ КРУГОПИЛЬНЫЕ, СТРОГАЛЬНЫЕ ФРЕЗЕРНЫЕ, СВЕРЛИЛЬНО- ПАЗОВЫЕ и др. (44502). Ответственное лицо задано. Выписано платежное поручение №1 от (текущая дата) и отправлено в КБ «МИРНЫЙ». Затем станок поступил в «МАРИНУ» в сопровождении товарно – транспортной накладной и счета – фактуры № 2345/98. По «акту № 2 приемки - передачи основных средств» станок СДС – 1 передан в эксплуатацию в столярный цех. Факт предоплаты, поступления и передачи ОС необходимо отразить в бухучете.

БУХУЧЕТ ПРЕДОПЛАТЫ.

Реквизиты завода «ФРЕЗЕР» внесены в справочник контрагентов ранее. Но не внесен счет, по которому должна проводиться предоплата.

1.Для занесения счета вызовем справочник контрагентов, затем, активизировав строку ФРЕЗЕР, нажмем в нем кнопку ДОГОВОРЫ, вызовем окно «ДОГОВОРЫ (СЧЕТА) (ФРЕЗЕР) и внесем туда приведенный № счета.

2. После этого сформируем платежное поручение нашему банку АКБ «МИРНЫЙ» оплатить станок.

Для этого: командой ДОКУМЕНТЫ – ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ вызовем окно ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ: НОВЫЙ.

Нажимая кнопки с тремя точками в соответствующих графах, заполним графы ПОЛУЧАТЕЛЬ, СЧЕТ ПОЛУЧАТЕЛЯ, ОСНОВАНИЕ. Введем сумму оплаты. Проверим сумму НДС – 20%. Заполним графу НАЗНАЧЕНИЕ ПЛАТЕЖА словами «ОПЛАТА СТАНКА СВЕРЛИЛЬНОГО СДС-1». Вид платежа – ПОЧТОЙ. Срок платежа – дата занятий. В графе АВТОПОДСТАНОВКА В ТЕКСТ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ должно стоять «УКАЗАТЬ В ТЕКСТЕ СУММУ И НДС».

Нажав кнопку ПЕЧАТЬ, вызовем печатную форму платежного поручения и проверим правильность ее заполнения.

Убедимся, что платежное поручение зарегистрировано в журнале ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ. Вызов журнала командой ЖУРНАЛЫ – ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ.

Так как платеж еще не произведен, то новой проводки быть не должно.

После получения платежного поручения банк предприятия перечисляет деньги со счета предприятия на счет поставщика и уведомляет нас об этом банковской выпиской с нашего расчетного счета с копией выписанного нами платежного поручения. После этого факт оплаты станка отражается в нашем бухучете. При этом дебетуется расчетный счет 60.1– РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ В РУБЛЯХ, а кредитуется счет 51 - РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА.

1.Командой ДОКУМЕНТЫ – ВЫПИСКА открываем окно банковской выписки. В левой верхнем углу заголовка записано:ТИП ВЫПИСКИ РУБЛЕВАЯ (ПО СЧЕТУ 51), ниже: номер нашего расчетного счета в АКБ «МИРНЫЙ». В правой части заголовка выписки автоматически введены ее номер и дата.

Поместим курсор в графу № и щелкнем мышью. В графе проставится №1. Курсор переходит в графу ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. Нажав в правой части графы кнопку с тремя точками, войдем в справочник ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ВЫБОР). Выберем в нм строку 00001 ОПЛАТА ПОСТАВЩИКУ. В банковской выписке появится соответствующая запись. Нажмем ENTER и перейдем в графу НАЗНАЧЕНИЕ ПЛАТЕЖА. Запишем там: ПОКУПКА СТАНКА 1-СДС. ENTER. Переходим в графу КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЙ СЧЕТ. Записываем счет 60.1(счет, корреспондирующий со счетом 51).ENTER. Курсор переходит в графу СУБКОНТО 1, а в графах ВИД СУБКОНТО 1, ВИД СУБКОНТО 2, соответственно, записывается: КОНТРАГЕНТЫ и ДОГОВОРЫ.

Нажав кнопку с тремя точками в графе СУБКОНТО 1, входим в окно СПИСОК КОНТРАГЕНТОВ и выбираем там контрагента ФРЕЗЕР. ENTER. Курсор переходит в графу ДОГОВОРЫ, куда мы аналогичным образом вводим счет

№ 345/21.ENTER. Мы переходим в графу СУММА, в которую и заносим сумму – 12000 руб.ENTER. Курсор переходит в графу ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, откуда мы с помощью кнопки с тремя точками переходим в окно «ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ».Выбрав там нужную строку (платежное поручение №1), щелкаем по ней два раза мышью. В банковской выписке появляется запись: ПЛАТ. ПОР. №1 от (конкретная дата). Выписка составлена.

Нажимаем кнопку ЗАПИСАТЬ. В нижней части окна банковской выписки появляется запись: СПИСАНО 12000руб. Нажимаем кнопку ОК. Появляется вопрос: провести проводку? ДА.

Проверяем: есть ли проводка в журнале проводок (должна быть).

Есть ли запись в журнале операций (должна быть).

Командой ЖУРНАЛЫ – БАНК открываем окно ОПЕРАЦИИ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ. Там также должна быть запись о выписке.

Бухучет предоплаты заводу ФРЕЗЕР за станок СДС –1 проведен.

II.БУХУЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА.

Через какое-то время после предоплаты основное средство поступает на предприятие. Факт его поступления следует отразить в бухучете.

Для отражения факта прихода основного средства:

Заполним справочник основных средств, выбрав ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБОРУДОВАНИЕ, инвентарный №.4002,

Командой ДОКУМЕНТЫ – УЧЕТ ОС – ПОСТУПЛЕНИЕ ОС откроем окно «ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА ПЛАТУ».

Заполним его заголовок нажатием правых кнопок и выбором: Получено от – ФРЕЗЕРа, по документу – СЧЕТ 345 /21, СЧЕТ – ФАКТУРА № 2345/98 от текущей даты.

3.Переведя курсор в первую строку таблицы, в графу ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, щелкнем мышью и, нажав появившуюся кнопку с тремя точками, выберем в появившемся окне справочника основных средств наше ОС.

В графе НДС возможен выбор вариантов: БЕЗ НАЛОГОВ, НДС В СУММЕ 20 % НДС (это означает, что в сумму 12000руб. входит и НДС и НДС СВЕРХУ 20% (это означает, что НДС не входит в сумму 12000). Выбираем НДС В СУММЕ 20%.

Введем цену ОС. Нажмем ENTER.

4.Автоматически начислится НДС и стоимость, включая НДС.

5. Нажимаем ОК, отвечаем ДА на вопрос о проводке. Ввод завершен.

6. Убедимся, что соответствующие записи автоматически произведены в: журнале операций, в журнале проводок (две проводки: по факту поступления и по уплате НДС).

II.БУХУЧЕТ ВВОДА ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ.

Ввод станка СДС-1 в эксплуатацию производится аналогично предыдущему.