Вопрос № 51. Развитие принципа справедливости налогообложения

Первым, кто сформулировал принцип справедливости, был А. Смит (считал, что подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно своему доходу).

Продолжил развивать А. Вагнер. Разделил принцип справедливости на

1) общность налогообложения (налогами должны быть охвачены все слои населения);

2) равномерность налогообложения (рост величины налога должен находиться в зависимости от роста доходов плательщика).

Дж. Стиглиц сформулировал принцип справедливости след. образом: налоговая система должна быть справедливой в соответствующем подходе к различным индивинам.

В современной трактовке принцип формулируется так: при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщиков к уплате налогов.

?? Крайне важным для практики обложения явилось обоснование данного принципа, который следует реализовать с позиций соблюдения двух принципов: горизонтальной и вертикальной справедливости.

Принцип горизонтальной справедливости (его ещё называют принципом платёжеспособности) предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны находиться и в равной налоговой позиции, т.е. одинаковые доходы должны облагаться налогом по одной налоговой ставке.

Принцип вертикальной справедливости ( его также характеризуют как принцип выгод) предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в неравном экономическом положении, должны находиться в неравной налоговой позиции, т.е. кто больше получает от государства тех или иных благ, тот и должен больше платить налогов.

Проблематика использования данных подходов определяется условностью самого понятия равенства (неравенства) экономического положения налогоплательщиков. Обеспечение этого равенства (неравенства) будет различным при рассмотрении его с позиции доходов (платёжеспособности) или с позиций получаемых от государства выгод. Более того, для определения этого равенства крайне трудно вообще найти какой-либо единый универсальный показатель.

Примеры принципа платёжеспособности и принципа выгод см. С. 253 – 254 учебника.

В мировой практике налогообложения принципы платёжеспособности и выгод, как правило, используются совместно, но с определённым доминированием платёжеспособности, что обеспечивает в итоге более значительный эффект для реализации базового принципа справедливости.