Незалежність

· Повноваження та сфера відповідальності служби внутрішнього аудиту визначаються в документі “Положення про службу внутрішнього аудиту”, який затверджується Правлінням банку та погоджується з Радою банку.

· Голова служби внутрішнього аудиту підпорядковується Голові правління банку і має вільний доступ для бесід з головою та іншими членами правління банку.

· Для призначення або звільнення голови служби внутрішнього аудиту потрібна згода Голови правління банку.

· Служба внутрішнього аудиту має незалежний статус по відношенню до підрозділів, які вона перевіряє, і тому керівники підрозділів банку не мають права впливати на зміст і обсяги перевірок, що нею проводяться.

· Більше того, керівники банку теж не в праві будь-яким чином обмежувати зміст та обсяги аудиторських перевірок. Разом з тим, керівництво банку визначає загальні напрямки програми діяльності служби внутрішнього аудиту та види банківської діяльності, які слід перевірити, і може звернутися до служби внутрішнього аудиту із запитом на проведення спеціальних перевірок.

· Внутрішні аудитори мають необмежений доступ до всіх бухгалтерських документів, активів, відділів та можуть звернутися до будь-кого з працівників банку із запитаннями, якщо це необхідно для ефективного виконання покладених на них обов’язків.

· Для забезпечення ефективного виконання своїх обов’язків служба внутрішнього аудиту не повинна брати участі у виконанні або управлінні іншими видами діяльності, які вона покликана перевіряти. В її обов’язки не входить розробка та впровадження внутрішніх процедур, підготовка документації або виконання інших робіт, якість яких аудитори повинні перевіряти та оцінювати та які можуть бути тлумаченні як порушення її статусу незалежної та об’єктивної сторони.

· Однак, служба внутрішнього аудиту, без шкоди для свого статусу об’єктивного спостерігача, може висловлювати рекомендації щодо стандартів систем контролю, яких необхідно дотримуватися при розробці нових систем і процедур, або провести оцінку існуючих чи запланованих вдосконалень, що мають на меті підвищення надійності систем контролю та/ або ефективності операційних та фінансових систем та відповідних процедур. Чергування перевірок різних департаментів та складу команд аудиторів також сприятиме посиленню незалежності внутрішніх аудиторів.

· Служба внутрішнього аудиту працює незалежно від контрольно-ревізійної служби банку.

Найголовнішою турботою служби внутрішнього аудиту є забезпечення її незалежності.