Классификация доходов бюджета

Доходы:

1) Текущие:

a) Налоговые поступления

· Подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост (увеличение ры­ночной стоимости) капитала

· Отчисления в государственные социальные фонды

· Налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда

· Налоги на собственность

· Внутренние налоги на товары и услуги

· Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

· Прочие налоги, сборы и пошлины

б) Неналоговые поступления

· Доходы от собственности и предпринимательской деятельности

· Административные сборы и платеж, доходы от продаж

· Поступления по штрафам и санкциям

· Прочие неналоговые поступления

2) Капитальные:

· Продажа основного капитала

· Доходы от реализации государственных запасов

· Доходы от продажи земли и нематериальных активов

· Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников

Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозврат­ные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управ­ления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%.

Основными налоговыми поступлениями являются следующие:

1) подоходные налоги, налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли предприятий, организаций, банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажи земли;

2) отчисления работодателей и работников в государственные социальные фонды - пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др. Отчисления в социальные внебюджетные фонды рассматриваются вместе с налогами, а не как страховые взносы в силу их обязательности;

3) налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда (кроме отчислений в социальные фонды), например, транспортный налог, целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройство территории, содержание общеобразовательных учреждений;

4) налоги на собственность. В эту группу входят налоги на имущество юридических и физических лиц, имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств;

5) внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на пользователей автомобильных дорог, на приобретение транспортных средств, содержание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на биржах, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками.

6) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Основными налогами этой группы являются импортные и экспортные пошлины;

7) прочие налоги, сборы и пошлины.

Наиболее значимыми налоговыми доходами являются налог на прибыль, индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги - налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины.

Доходы от собственности и предпринимательской деятельности - все государственные доходы, поступление которых связано с владением собственностью, предприятиями, финансовыми активами или нематериальными активами, а также кассовая (фактическая) прибыль ведомственных предприятий, полученная ими в результате реализации товаров и услуг за пределы сектора государственного управления.

К доходам от собственности и предпринимательской деятельности относятся

1) дивиденды по принадлежащим государству акциям,

2) проценты за размещение в банках временно свободных средств,

3) предоставление кредитов,

4) арендная плата за землю,

5) перечисляемая в бюджет прибыль Центрального банка, плата за недра и др.

К этой категории не относятся

1) доходы за счет прибыли на капитал, поступающие либо от реализации капитальных активов, либо от продажи, или выпуска акций, или погашения предоставленного кредитования.

2) перечисления Центрального банка в органы государственного управления, которые не связаны с прибылью от его деятельности (рассматриваются как финансирование от Центрального банка).

Административные сборы и платежи - сборы и платежи, полученные в обмен на товары непроизводственного назначения и предоставление ус­луг некоммерческого характера, а также выручку от продаж, осуществляемых ведомст­венными предприятиями, издержки производства которых не могут быть определены отдельно:

1) оплата товаров и услуг, характер которых не связан с государственным регулированием,

2) обязательные платежи за услуги, свя­занные с таким регулированием (например, выдача водительских прав, паспортов, су­дебные сборы),

3) поступления от продажи товаров, которые являются побочными по отношению к обычной дея­тельности государственных ведомств и организаций (лесоматериалы из лесных заповед­ников, семена с экспериментальных ферм, открытки и художественные репродукции, продаваемые в музеях, и т.д.).

4) платежи за услуги, которые предоставляются органами государственного управления (например, плата за лечение, обучение, за вход в музеи, парки, места отдыха).

5) арендная плата за здания и сооружения, кроме земельной ренты.

Поступления по штрафам и санкциям включают поступления от уплаты штрафов и применения конфискационных мер, которые не имеют отношения к нарушению на­логового режима. В данную категорию включаются все пени и штрафы, которые не­возможно идентифицировать отдельно и отнести к нарушениям налогового законода­тельства либо связать с какими-либо причинами.

В объем продажи основного капитала включаются только основные фонды, которыми владеют государственные органы управления.

1) реализованные здания и другие сооружения, транспортное оборудование, машины и прочее оборудование,

2) средства от продаж государственного и муниципаль­ного недвижимого имущества, включая земельные участки, на которых расположены проданные предприятия,

3) средства от приватизации предприятий на аукционах или по конкурсу.

4) объем продаж акций, поступивших в собственность государства и муниципальных органов в процессе приватизации по установленным нормам (в реко­мендациях МВФ эти операции учитываются в категории "кредитование минус погаше­ние").

Доходы от реализации государственных запасов формируются в результате про­дажи органами государственного управления запасов стратегических материалов, чрез­вычайных и стабилизационных запасов товаров, осуществляемой государственными организациями, регулирующими рынок (т.е. некорпоративными единицами, не зани­мающимися реализацией товаров и услуг в значительных масштабах), а также продажи запасов зерна и других товаров, которые имеют особо важное значение для государст­ва. В особых случаях сюда могут включаться доходы от реализации большого количе­ства товарных излишков других видов.

Доходы от продажи земли и нематериальных активов. К объектам продажи отно­сятся земля, леса, внутренние водоемы и месторождения за исключением расположен­ных на них сооружений или строительных объектов. К нематериальным активам отно­сятся права на разработку месторождений полезных ископаемых и занятие рыбной ловлей, другие концессии и арендные договоры, касающиеся земли, патентов, автор­ских прав и товарных знаков.

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников - поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды, полученных государственными органами из негосударственных источников. В отличие от безвозмездных текущих трансфертов капитальные трансфер­ты из негосударственных источников в основном осуществляются за счет накопленного богатства прежних лет. Их целью является финансирование процесса капиталообразо­вания, расходов, предстоящих в долгосрочной перспективе, или приобретения матери­альных ценностей. Сюда относятся

1) капитальные трансферты на строительство или по­купку больниц, школ, музеев, театров, культурных центров или других государствен­ных сооружений и оборудования.

2) капитальные трансферты в де­нежной форме, полученные от частных лиц, частных некоммерческих учреждений, негосударственных организаций, корпоративных и частных квазикорпоративных пред­приятий и других источников, за исключением средств, полученных от других органов государственного управления и международных организаций.