Методы определения потребности в оборотных средствах

Результаты работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Например, недостаток средств, авансированных на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства и невыполнению производственной программы. Излишнее же отвлечение средств в запасы приводит к сверхнормативным запасам, к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Поэтому важно правильно рассчитать оптимальную потребность предприятия в оборотных средствах. Она определяется путем нормирования, основная цель которого - определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств:

1) аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятии по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет нормативов оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде и изменении оборачиваемости;

2) коэффициентный метод – новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг) и изменения оборачиваемости.

3) метод прямого счета предусматривает нормирование оборотных средств – это установление экономически обоснованных (плановых) норм и нормативов по элементам нормируемых оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств представляет собой минимальную их величину в денежном выражении, необходимую для выполнения планового задания. Нормы оборотных средств устанавливаются в относительных величинах (днях, процентах, рублях на 1000 руб. продукции или основных производственных фондов).

Процесс нормирования включает следующие этапы:

1 этап – разработка норм запаса по каждому элементу. Нормы запаса устанавливаются самим предприятием в днях. Например, норма запаса ткани 15 дней.

2 этап – определяется сумма, необходимая для создания запаса по каждому элементу. Норматив рассчитывается по формуле

Нэл = Ро / Тд * Нз, где

Нэл – норматив по элементу,

Ро – однодневный запас,

Тд – продолжительность периода,

Нз – норма запаса.

Однодневный расход определяется по формуле Ро = затраты за период / продолжительность периода.

3 этап – определяют общую потребность предприятия в оборотных средствах путем сложения нормативов по каждому элементу.

При расчете нормы оборотных средств учитываются следующие нормообразующие факторы:

- транспортный запас учитывает период времени от даты оплаты платежного требования до даты поступления груза на склад организации;

- подготовительный запас учитывает время необходимое для приемки, разгрузки, складирования, лабораторного анализа поступивших материалов;

- текущий (складской) запас предназначен для обеспечения непрерывности производственного процесса в интервалах меду очередными поставками. Рекомендуется принимать текущий запас в размере 50% от средней продолжительности интервала между поставками;

- страховой запас необходим для предотвращения последствий возможных перебоев в снабжении. Норму оборотных средств страхового запаса в днях рекомендуется принимать в размере 30% - 50% нормы текущего запаса.

Общий норматив оборотных средств по предприятию (Н_общ) определяется путём суммирования частных нормативов:

Н_общ = Н_пз + Н_нзп + Н_рбп +Н_гп ,

где Н_пз – норматив оборотных средств, вложенных в производ-ственные запасы, руб.;

Н_нзп – норматив оборотных средств по незавершенному про-изводству, руб.;

Н_рбп – норматив по расходам будущих периодов, руб.;

Н_гп – норматив оборотных средств по готовой продукции, руб.

а) норматив оборотных средств, вложенных в производствен-ные запасы (Н_пз):

Н_пз = Н_м + Н_т + Н_зч + Н_мбп,

где Н_м – норматив оборотных средств в основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо;

Н_т – норматив по таре, руб.;

Н_зч – норматив по запчастям, руб.;

Н_мбп – норматив по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, руб.

Н_м= Р_i · Ц_i · Д,

где Р_i – среднесуточный расход ресурса, т (м и т. д.);

Ц_i – цена ресурса, руб;

Д – норма запаса ресурсов, дни.

Норма запаса складывается:

Д = Д_тек+Д_тр+Д_пр+Д_техн+ Д_страх,

где Д_тек – текущий (складской) запас (дни), который равен половине интервала между двумя очередными поставками ресурсов;Д_тек= И_ср/2 ( И_ср – средний интервал между поставками, дни);

Д_тр – время нахождения материалов в пути;

Д_пр – время, необходимое для выгрузки, доставки, приёмки и складирования прибывших материалов;

Д_техн – время на лабораторный анализ и подготовку материалов к производству;

Д_стр – страховой запас на случай непредвиденных обстоятельств, дни;Д_стр=Д_тек/2.

Н_т=Д_р·В,

где Н_т – норматив оборотных средств по таре, руб.;

Д_р – норма оборотных средств по таре на 1000 руб. товарной продукции, руб.;

В – выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия по плану 4 квартала, тыс. руб.

Н_з.ч = Д_зч·Ф_об,

где Н_з.ч – норматив оборотных средств по запчастям, руб.;

Д_зч – норма на 1000 рублей стоимости оборудования, руб.;

Ф_об – полная балансовая стоимость оборудования,тыс.руб.

Н_мбп = Д_мбп·В,

где Н_мбп – норматив оборотных средств по МБП, руб.;

Д_мбп – норма в рублях на 1000 руб. ТП;

В – выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия в IV квартале по плану, тыс. руб.