Документарный аккредитив

Документарный аккредитив – это обязательство со стороны банка предоставить согласованную сумму в распоряжение продавца от имени покупателя в соответствии со строго определенными условиями.

Когда продавец получает документарный аккредитив, он уверен, что сторона, независимая от покупателя, выполнит платеж, как только он поставит свой товар, а банк передаст оговоренные документы и выполнит другие условия по документарному аккредитиву. Покупатель уверен, что сумма по документарному аккредитиву будет выплачена против предоставления документов, которые он указал.

Банк принимает на себя функцию доверенного лица. С одной стороны, он как банк-эмитент аккредитива должен контролировать, чтобы гарантированная сумма была предоставлена сразу по исполнении условий аккредитива. С другой стороны, банк должен делать все возможное для защиты интересов бенефициара (продавца) – обычно клиента авизующего, подтверждающего банка - против покупателя, если документы по каким-то пунктам не отвечают условиям аккредитива.

Международная торговая палата в Париже разработала UCPDC – Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (УПОДА).

Принципы взаимоотношений между договорами и аккредитивами (УПОДА, ст. 3)

1. Аккредитивы представляют собой сделку, обособленную от договора купли-продажи или других договоров, на которых они основаны.

2. Банк связан обязательствами по исполнению аккредитива только текстом самого аккредитива. Следовательно, клиентам банка, вовлеченным в эту сделку, надо знать, что банки при выполнении этой сделки действуют только на основании текста аккредитива и не могут принять к сведению никакие положения договора, которые противоречат формулировкам аккредитива. То же относится к договорам с внесенными изменениями от более поздней даты без соответствующего изменения формулировок аккредитива – в этом случае банк также будет действовать исключительно на основании имеющейся на эту дату формулировки аккредитива при получении и проверке документов.

3. Банки имеют дело исключительно с документами, а не с товарами (услугами и т.д.). Все, что делают банки, – это проверяют на основе документов, представленных им, выполнены ли условия аккредитива. Они не могут подтвердить, соответствуют ли поставленные товары тем, которые указаны в аккредитиве. Банки не могут нести ответственность за расхождения между товарами, указанными в счете-фактуре (инвойсе), и теми, которые действительно были поставлены. Вопросы такого рода решаются между собой самими покупателями и продавцами.

4. Банки не несут ответственность за подлинность, форму и юридическое значение документов (УПОДА, ст. 15). Банки проверяют документы, которые они получают по аккредитиву, с надлежащей тщательностью, в том числе соответствие внешних признаков документов условиям аккредитива. Банки не несут ответственность за:

· задержки в передаче телекоммуникационных сообщений, возникших не по их вине (УПОДА, ст. 16);

· последствия, вызванные стихийными бедствиями (УПОДА, ст. 17);

· действия банков-корреспондентов или других третьих сторон, проинструк-тированных по выполнению аккредитивной сделки (УПОДА, ст. 18).

Принципы функционирования документарного аккредитива:

Действуя в соответствии с соглашениями между продавцом и покупателем, покупатель инструктирует свой банк по открытию аккредитива (рис.3).

В начале банк проверяет, достаточны ли остатки средств на счетах клиента или его кредитные возможности для обеспечения платежа по аккредитиву.

При открытии документарного аккредитива в пользу иностранного продавца, как правило, прибегают к услугам банка-корреспондента, расположенного в той же местности, что и продавец. Этот второй банк именуется авизующим банком. Он передает аккредитив банка – эмитента бенефициару.

После получения аккредитива бенефициар проверяет, сможет ли он удовлетворить условия, указанные в нем, и согласуются ли эти условия с теми, которые закреплены в договоре купли продажи или в других соглашениях. При обнаружении неточностей он напрямую связывается с покупателем и просит его изменить условия аккредитива.

Если аккредитив соответствует договору купли-продажи, и оговоренные в нем условия могут быть удовлетворены, экспортер начинает производство товаров или поставку их со склада. После поставки бенефициар собирает требуемые документы и представляет их в авизующий банк (рис.4).

Рис. 3. Выставление аккредитива

Рис.4. Использование аккредитива

Авизующий банк проверяет полученные документы на соответствие условиям аккредитива по всем пунктам. Затем производит платеж способом, указанным в аккредитиве, и передает документы в банк-эмитент. Последний возмещает авизующему банку сумму, обозначенную в документах.

Виды аккредитивов:

1. Отзывной аккредитив (УПОДА, ст. 8) может быть изменен или аннулирован в любое время. В силу того, что он предполагает низкую надежность, этот вид аккредитива очень редко используется.

2. Безотзывной аккредитив (УПОДА, ст. 9) – Банк-эмитент (банк покупателя) принимает на себя ответственность за выполнение в безотзывном порядке обязательств по аккредитиву в том случае, если бенефициар сам выполняет все условия. Существует два типа безотзывного аккредитива:

· безотзывной аккредитив, не подтвержденный авизующим банком, предполагает обязательство оплаты со стороны банка-эмитента. В этом случае авизующий банк не принимает на себя никаких обязательств по платежу. Он только действует от имени банка-эмитента (УПОДА, ст. 9);

· безотзывной подтвержденный аккредитив (УПОДА, ст. 9. В). Подтверждая аккредитив, авизующий банк принимает на себя обязательства по платежу независимо от, обязательства банка-эмитента и в дополнение к нему. Подтверждающий банк гарантирует выполнение своих обязательств независимо от того, в состоянии ли банк-эмитент предоставить возмещение.

Аккредитив, предоставляющий наибольшую надежность для экспортера, – это аккредитив, выписанный в безотзывном порядке иностранным банком и подтвержденный отечественным.

Специальные конструкции аккредитива:

Резервный аккредитив в широком смысле слова означа­ет гарантию. Он используется главным образом в США, потому что по американским законам их банкам не разрешается давать гарантии.

Револьверный аккредитив – это обязательство со стороны банка-эмитента возобновить аккредитив на первоначальную сумму, после того как он был использован. В аккредитиве должно быть указано, сколько раз он таким образом возобновляется и в какие промежутки времени.

Трансферабельный аккредитив – бенефициар, указанный в аккредитиве, имеет право инструктировать свой банк по переводу аккредитива полностью или частично другому бенефициару.

Аккредитив на взаимной основе – это новый аккредитив, открытый на основе уже сущест­вующего, нетрансферабельного (первоначального) аккредитива в пользу другого бенефициара.

Преимущества и недостатки аккредитива

Аккредитив имеет следующие положительные стороны для экспортера:

· банк платит, как указано в аккредитиве, независимо от покупателя;

· покупатель не может отказать в платеже при любой претензии;

· при предъявлении претензии к товару со стороны покупателя он должен сделать это отдельно от документарного аккредитива, что дает большое преимущество экспортеру при урегулировании этого вопроса;

· задержки при пересылке, которые имеют место при банковском переводе, практически исчезают;

· платежи по документарным аккредитивам обычно делаются быстрее.

Экспортер может воспользоваться этими преимуществами, только если он будет строго придерживаться условий, указанных в аккредитиве. Если экспортер не выполнит хотя бы одно из положений аккредитива, гарантии, предоставляемые аккредитивом, теряют силу, потому что в этом случае появляется возможность отказа в принятии документов.

Аккредитив имеет следующие положительные стороны для импортера.

· открывая аккредитив, импортер подтверждает свою платежеспособность и может рассчитывать в будущем на более благоприятные условия платежа;

· товары будут поставлены в соответствии с условиями поставки, указанными в аккредитиве;

· покупатель получает документы сравнительно быстро и может быть уверен, что платеж будет произведен, только если документы соответствуют условиям аккредитива во всех отношениях.

Документы, соответствующие аккредитиву, не могут быть отклонены на том основании, что товар не был поставлен, как было предписано договором. Изменения по приказу импортера условий аккредитива вступят в силу, только если все стороны, то есть банк-эмитент, экспортер и, возможно, также иностранный подтверждающий банк дадут согласие на эти изменения.

Импортер точно указывает документы, которые ему нужны. Для обеспечения эффективной защиты против поставки товаров низкого качества.

Бухгалтерські проведення за операціями з поточними рахунками при розрахунках акредитивами відображаються таким чином: