Облік довгострокової дебіторської заборгованості

Достовірна оцінка має суттєвий вплив на правильне відображення інформації в облікових регістрах і звітності.

Важливу роль при цьому відіграє принцип обачності, який передбачає застосування в бухгалтерському обліку таких методів оцінки дебіторської заборгованості, які будуть запобігати завищенню оцінки активів.

П(С)БО 10 визначає методи оцінки дебіторської заборгованості при зарахуванні її на баланс, на дату складання звітності та при списанні з балансу як безнадійної.
Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку нараховуються відсотки, відображається в балансі за її теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від виду заборгованості та умов її погашення. Теперішня вартість - це грошова вартість майбутніх доходів на теперішній час. Розрахунок теперішньої вартості здійснюється за допомогою дисконтування, тобто довгострокова дебіторська заборгованість оцінюється за дисконтованою вартістю майбутніх платежів, які очікуються для погашення цієї заборгованості.

Заборгованість за фінансовою орендою відображається в балансі орендодавця в сумі чистих інвестицій в оренду.

Для обліку довгострокової дебіторської заборгованості Планом рахунків передбачений рахунок 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"..

Даний рахунок має наступні субрахунки:

181 "Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду";

182 "Довгострокові векселі одержані";

183 "Інша дебіторська заборгованість";

184 "Інші необоротні активи" - призначений для обліку активів, використання яких, як очікується, неможливо протягом дванадцяти місяців з дати балансу, зокрема грошових коштів, а також інших активів, які безпосередньо не можуть бути відображені на інших рахунках.

Аналітичний облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення. Регістром аналітичного обліку розрахунків з дебіторами є реєстр дебіторів.
Нарахування заборгованості з фінансової оренди здійснюється на підставі договору оренди, акту приймання-передачі основних засобів, переведення заборгованості до складу поточної - довідок бухгалтерії.

Аналітичний облік орендних зобов'язань ведеться відокремлено за кожним договором фінансової оренди.

Векселі, одержані у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості, обліковуються на рахунку 182 "Довгострокові векселі одержані".
Бухгалтерський облік вексельних операцій залежить від виду векселів, порядку заповнення реквізитів векселя та їх змісту, порядку видачі та прийняття (акцепту), передачі та авалю векселів.

Оцінка векселя здійснюється в розмірі вексельної суми, зазначеної на ньому прописом і цифрами. Вексельна сума може включати відсоток як додаткову плату за час обігу векселя.

Аналітичний облік вексельних операцій ведеться за кожним одержаним векселем (за видами векселів): векселі, строк сплати за якими ще не настав; векселі, дисконтовані (враховані) банком; векселі, не оплачені у встановлений термін.

Контрольні запитання до теми:

1. Які активи відносяться до необоротних?

2. Що таке основні засоби? За якими ознаками класифікують основні засоби?

3. При дотриманні яких умов об‘єкт основних засобів визнається активом?

4. Які шляхи надходження основних засобів на підприємство Вам відомі?

5. Якими первинними документами оформлюється надходження основних засобів?

6. Що таке первісна вартість основних засобів?

7. З яких витрат складається собівартість придбання основних засобів?

8. За якою вартістю обліковується одержаний безоплатно об‘єкт основних засобів?

9.Для чого призначений рахунок 15 капітальні інвестиції”?

10.Що таке амортизація і знос основних засобів?

11. Які методи нарахування амортизації основних засобів Вам відомі?

12. Що відносять до методів прискореної амортизації? В якому випадку їх застосування є доцільним?

14. Чи всі основні засоби є об‘єктом нарахування амортизації?

15. Які фактори враховуються при визначенні строку корисного використання основних засобів? В яких випадках він може змінюватися?

16. Чи можна змінювати метод нарахування амортизації?

17. Що відносять до інших необоротних матеріальних активів?

18. На яких рахунках ведеться облік інших необоротних матеріальних активів? Дайте їх характеристику.

19. Що відносять до нематеріальних активів?

20. Як класифікують нематеріальні активи?

21. На яких рахунках ведеться облік нематеріальних активів?

22. Які існують шляхи надходження нематеріальних активів, та як формується відповідно до цього їх первісна вартість?