Выявление намеренного завышения объемов выручки

Намеренное завышение объемов выручки может осуществляться под давлением персонала высшего управленческого звена, с целью приукрасить результаты своей деятельности, для продвижения по служебной лестнице или получения бонусов или премий, зависящих от финансовых результатов деятельности управляемой организации.

Завышение объемов выручки возможно несколькими путями:

• завышение цены продажи возможно при продаже большей части продукции (услуг) зависимым покупателям, например дочерним компаниям. В этом случае, путем установления трансфертных цен, предприятие-продавец получает большую прибыль, чем это было бы возможно в рыночных условиях;

• неправильное отражение полученных доходов в качестве выручки. Например, являясь посредником, организация в составе выручки должна отразить свое вознаграждение, то есть процент от сделки. Желая увеличить показатель объема, либо прямо нарушается требование нормативных актов по бухгалтерскому учету и отражается как выручка вся стоимость сделки, либо, по сути, посредническая сделка, оформляется как торговая. В последнем случае какие-либо нарушения требований нормативных актов отсутствуют, поэтому анализ следует проводить осторожно, с учетом всех фактов. Например, если основной деятельностью компании являются консалтинговые услуги, и рост показателя произошел за счет торговой сделки, реальная прибыль от которой минимальна или отсутствует, ревизор должен обратить внимание в акте ревизии на данный факт. Завышение выручки возможно также за счет отражения в ее составе дотаций на покрытие убытков, дивидендов и т.д.;

• отражение фиктивных сделок. Например, заключается договор на оказание услуг на крупную сумму, покупатель — подставная компания. Составляется акт о том, что услуга оказана, компания-покупатель подписывает все акты о признании задолженности. Формально все требования нормативных актов соблюдены.