Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций

Проверяется методами документального контроля: формальной и логической проверки.

Ревизия состоит в проверке выполнения при ведении кассовых операций требований письма Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

В зависимости от объема кассовых операций и степени оценки надежности системы внутреннего контроля на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.

Ревизор проверяет полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; правильность регистрации приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и других платежных документов; наличие подписей ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера) и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и других исправлений в кассовых документах.

Ревизор просматривает отчеты кассира с приложенными первичными документами и сверяет данные отчетов с листами Главной книги. Данные этих двух документов должны быть идентичны.

Проверяется правильность оформления кассовой книги. Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, и вестись в соответствии с установленным порядком в одном экземпляре.

Правильность отражения прихода денежных средств из банка проверяется путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денег из кассы, ревизор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов и др.). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на заработную плату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы, на выдачу ссуд сотрудникам и т. д.), соблюдение лимита кассы.

Проверяется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.

Типичные ошибки, выявляемые при документальной проверке кассовых операций:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

• несоблюдение лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах.

Проверка выполнения требований Закона «О применении контрольно-кассовой техники»

Возможны следующие виды нарушений:

• полученная сумма не пробивается по кассе. Выявляется методом наблюдения;

• суммы выручки, сданные в кассу, не соответствуют данным журнала кассира-операциониста. Выявляется методами документального контроля: сличением и арифметической проверкой;

• суммы, отраженные в журнале кассира-операциониста, не соответствуют показаниям контрольных счетчиков кассовой машины.