Тема 3. Учет денежных средств на расчетном счете

1. Расчетный счет и другие счета в банке

2. Документация и учет операций по расчетному счету

3. Выписка из расчетного счета и ее обработка

4. Синтетический учет операций

В ходе заготовки материалов, выпуска продукции и ее реализации между предприятиями, организациями и объединениями возникают всевозможные денежные расчеты. Для хранения денег и производства расчетов предприятия открывают расчетные и другие счета в банке, и лишь небольшие суммы денег для текущих расходов хранят в кассе предприятия.

Расчетные операции предприятия осуществляют путем безналичных перечислений денежных средств со своих счетов в банках на счета других предприятий.

При проведении расчетных операций национальный банк осуществляет контроль за соблюдением предприятиями платежной и договорной дисциплины.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Таким образом производятся:

- расчеты с поставщиками за материальные ценности;

- с покупателями за отпущенную продукцию;

- с бюджетом по налогам;

- с разными дебиторами и кредиторами;

- с фондом социальной защиты по отчислениям на социальное страхование и другие расчеты.

Операции движения денежных средств на расчетном счете учитываются на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебетовое сальдо этого счета отражает остаток денежных средств на счете на начало месяца, оборот по дебету – поступление денег за месяц, оборот по кредиту – списание, перечисление денег с расчетного счета.

Регистром аналитического учета по счету 51 является выписка банка с расчетного счета с приложенными к ней первичными документами, проверенная и бухгалтерски обработанная.

Выписка служит основанием для синтетического учета операций. Регистром синтетического учета служит журнал-ордер № 2 и ведомость №2. В журнале-ордере отражаются обороты по кредиту счета 51 в разрезе корреспондирующих счетов, а в ведомости – обороты по дебету счета 51.

Каждой выписке банка в регистрах отводится по одной строке. Количество заполненных строк в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 должно совпадать и равняться числу поступивших выписок банка за месяц.

Вопросы для самоконтроля

1. Сколько расчетных счетов может иметь организация?

2. Какими первичными документами оформляется движение денежных средств на расчетном счете?

3. На какие цели могут быть сняты денежные средства с расчетного счета в наличной форме?

4. Что является регистром аналитического учета по расчетному счету?

5. Может ли быть на счете 51 кредитовое сальдо? В каких случаях?

6. Каковы правила заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2?