Практическая работа. Общество имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), и вспомогательное (транспортный цех).

Задание выполняется на примере ЗАО «Комфорт». Акционерное общество занимается производством мягкой мебели и оказанием транспортных услуг.

Общество имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), и вспомогательное (транспортный цех).

Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, откры­тых к счету 20 Основное производство.

Общепроизводствен­ные расходы учитываются в целом по цеху основного производ­ства без деления по участкам.

Амортизация нематериальных активов отражается по кредиту счета 05.

Амортизация основных средств транспортного цеха отражается на счете 23.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются с распределением на счет 90.

Основные материалы в текущем учете приходуются и списываются по учетным це­нам, отклонения учитываются в составе ТЗР (см. таблицу 6.4. 3). Счета 15 и 16 не применяются. Материалы, не предусмотренные номенклатурой-ценником, учитываются по фактической стоимости.

Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Для транспортных услуг счет не 40 применяется.

Объекты основных средств, стоимостью менее 20 000 руб., учитываются в составе материалов.

Задание:

1. Изучите раздел Сведения об организации.

2. Используя данные о начальных остатках в таблице 6.4.1, заполните первый раздел оборотной ведомости в таблице 6.8.1. Также укажите начальное сальдо в оборотных ведомостях по аналитическим счетам (см. раздел «Оборотные ведомости»).

3. Откройте счета бухгалтерского учета, указав наименование счета и начальное сальдо.

4. В журнале регистрации хозяйственных операций (см. раздел 6) укажите корреспонденции счетов и соответствующие суммы. Одновременно следует отражать суммы операций в синтетических и аналитических счетах. В счете следует указать номер операции. Суммы, относящиеся к одной операции, следует отражать по одной строке счета. Все проводки должны соответствовать Инструкции по применению Плана счетов.

В целях самоконтроля рекомендуется ставить галочки в поля Дебет и Кредит журнала операций после отражения соответствующей суммы на счете.

Обороты между субсчетами одного счета отразите в синтетических счетах одновременно по дебету и кредиту.

6. Подсчитайте обороты по дебету и кредиту счетов, опре­делите конечные остатки.

7. Проверьте правильность записей через оборотные ведомости.

Данные для выполнения задания:

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2012г.

Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства (01)	306 130 000
Износ основных средств (02)	44 000 000
Нематериальные активы (04)	60 000
Износ нематериальных активов (05)	4 000
Материалы (10)	605 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)	320 000
Основное производство (20)	200 000
Готовая продукция (43)	1 000 000
Касса (50)	4 000
Расчетный счет (51)	1 994 000
Задолженность поставщикам (60)	1 920 000
Задолженность покупателей и заказчиков (62)	600 000
Задолженность бюджету (68)	186 000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)	304 000
Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70)	800 000
Задолженность подотчетных лиц (71)	10 000
Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82)	350 000
Добавочный капитал (83)	100 000 000
Фонды потребления (84/1)	1 021 000
Фонды накопления (84/2)	2 000 000
Краткосрочные кредиты банков (66)	2 000 000
Уставный капитал (80)	158 010 000
Задолженность кредиторам (76)	328 000

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2012г.

1) состав основных средств:

Группа ОС	Наименование основных средств	Место эксплуатации	Балансовая стоимость, руб.	Норма амортизации (годовая), %
	Здание каменное двухэтажное	Управление фабрики		2,0
	Здание кирпичное	Транспортный цех		2,5
	Здание каменное	Основной цех		2,0
	Силовые машины-1	Основной цех		15,0
	Силовые машины-2	Основной цех		15,0
	Компьютер персональный	Управление фабрики		25,0
	Машины швейные универсальные	Основной цех		10,0
	Машины швейные универсальные	Основной цех		10,0
	Вычислительные машины	Основной цех		25,0
	Автомобили легковые	То же		11,1
	Автомобили грузовые	Транспортный цех		14,3
	Инструмент	Основной цех		12,0
	Несгораемые сейфы	Управление фабрики		6,5
	Шкафы офисные	Управление фабрики		10,0
	Столы офисные	Управление фабрики		10,0
ИТОГО			306 130 000

2) нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ;

3) Остатки материальных ценностей на 1 декабря 2012г. (для компьютерного учета):

Счет, субсчет	Наименование	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб.	Покупная стоимость, руб.
10/1	Ткань обивочная	м		30,00	234 000
10/1	Ткань «Бязь»	м		4,20	8 400
10/1	Разные материалы	шт.		2,0	16 600
	Итого				259 000
10/3	Бензин	л		20,00	156 000
	Всего материалов				415 000
10/11	Спецодежда	шт.			190 000
Всего

4) остатки незавершенного производства на 1 декабря 2012 г. (руб.):

Статьи затрат	Изделия
Диван-кровать	кресло
1. Материалы
2. Основная зарплата производственных рабочих
3. Отчисления на социальные нужды
4. Общепроизводственные расходы
5. Общехозяйственные расходы
Итого	150 000	50 000

5) остатки задолженности бюджету, руб.:

По налогу на добавленную стоимость	НДС
По подоходному налогу с физических лиц	НДФЛ
Итого		186 000

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

Органам социального страхования
Пенсионному фонду
Органам обязательного медицинского страхования
Итого	304 000

7) задолженность поставщикам, руб.:

ЗАО «Нева»	1 200 000
Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1)	720 000
Итого	1 920 000

8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.;

9) задолженность покупателя – мебельного магазина «Магазин Мебель» 600000 руб.;

10) задолженность работникам ЗАО «Комфорт» по оплате труда на 1 декабря 2012 г.:

№ п/п	Фамилия, инициалы	Сумма, руб.
	Александров Г.А
	Иванов А.А.
	Семенов Т.В.
	Соколов А.П.
	Прочие
	Итого	800 000

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 2012 г.:

Организация	Сумма, руб.
Узел связи района
Профком
Прочие
Итого	328 000

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012 г.: