Задача 5. 1. перечислена валюта для продажи на ММВБ:

1. перечислена валюта для продажи на ММВБ:

1000 * 1,7 * 42,1833 = 71 711,61 руб. Д57 К52-2

2. зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты:

1000 * 1,7 * 42,1431 = 71 643,27 руб. Д51 К91-1

3. списана проданная валюта:

1000 * 1,7 * 42,1431 = 71 643,27 руб. Д91-2 К57

4. Отражена отрицательная курсовая разница:

71 643,27 – 71 712 = - 68,34 руб. Д91-1 К57

Журнал хозяйственных операций на октябрь 2011г.

Дата	Содержание операции	Курс евро	Корреспондирующие счета	Сумма
Дебет	Кредит	евро	рублях
01.10.2011	принят к учету товар, подлежащий продаже на экспорт	43,4191			-	1 360 000
01.10.2011	отражен НДС, предъявленный поставщиком товаров	43,4191			-	244 800
01.10.2011	оплачены расходы по доставке товаров на склад	43,4191			-	23 460
06.10.2011	начислен таможенный сбор в рублях	43,4632				2364,40
06.10.2011	начислен таможенный сбор в валюте	43,4632				1182,20
06.10.2011	включены в состав расходов на продажу затраты по доставке товаров на склад	43,4632			-	23 460
06.10.2011	оплачены услуги морского перевозчика	43,4632			-	107 100
10.10.2011	выставлен счет на оплату товаров	41,2786		90-1		2 105 209
10.10.2011	списана покупная стоимость проданных товаров	41,2786	90-2		-	1 360 000
10.10.2011	отражены услуги морского перевозчика	41,2786			-	107 100
10.10.2011	списаны расходы, связанные с продажей экспортных товаров	41,2786	90-2		-	134 106,60
15.10.2011	перечислена оплата поставщику за товар	42,7328			4142,02	177 000,00
17.10.2011	зачислена выручка от продажи экспортных товаров	42,733	52-1		51 000
17.10.2011	Зачисление денежных средств на текущий валютный счет	42,733	52-2	52-1		2 179 383
17.10.2011	начислена положительная курсовая разница	42,733		91-1	-	74 174,40
17.10.2011	начислены общехозяйственные расходы	42,733	26 (44)		-
17.10.2011	Начислен НДС, приходящийся на общехозяйственные расходы	42,733			-
17.10.2011	произведена оплата расходов на сдержание офиса	42,733			-
31.10.2011	финансовый результат	-	90-9		-	685 276,40

Журнал хозяйственных операций на ноябрь 2011г.

Дата	Содержание операции	Курс евро	Корреспондирующие счета	Сумма
Дебет	Кредит	евро	рублях
01.11.2011	перечислена валюта для продажи на ММВБ	42,1833		52-2		71 711,61
03.11.2011	зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты	42,6431		91-1		71 643,27
03.11.2011	выручка от продажи валюты включена в прочие доходы	42,6431		91-1		71 643,27
03.11.2011	списана проданная валюта	42,6431	91-2			71643,27
03.11.2011	отражена отрицательная курсовая разница	42,6431	91-1		-	68,34
07.11.2011	перечислены денежные средства в банк для покупки валюты	42,7128				574 094,08
08.11.2011	зачислена на валютный счет организации купленная банком валюта	42,2128	52-2			572188,72
08.11.2011	начислена отрицательная курсовая разница	42,2128	91-1		-	1905,36
08.11.2011	возвращен на расчетный счет организации остаток	42,2128			-	1905,36
10.11.2011	принят к вычету НДС, уплаченный по товарам, транспортным и общехозяйственным расходам	41,5998			-	33 300,00
10.11.2011	предъявлен счет на оплату товара на условиях коммерческого кредита	41,5998				707 196,60
10.11.2011	начислены таможенные платежи и сборы	41,5998			-	18 700,00
10.11.2011	перечислены суммы таможенных платежей и сборов	41,5998			-
10.11.2011	перечислен НДС (18%) при ввозе товаров	41,5998		52-1		127295,39
15.11.2011	реализован приобретенный товар на внутреннем рынке				-
15.11.2011	реализован приобретенный товар на внешнем рынке				-
16.11.2011	Списаны со счета денежные средства, снятые со счета находящимся в командировке сотрудником	41,6884				31 266,30
26.11.2011	Признаны расходы по утвержденному авансовому отчету	42,0271				31 520,33
26.11.2011	Отражена положительная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами	42,0271		91-2	-	254,02
26.11.2011	Отражены расходы в виде суточных из расчета 2500 руб. в день	42,0271			-
30.11.2011	востановлен в бюджет НДС по товарам, реализованным на экспорт	41,8457			-
30.11.2011	восстановлен в бюджет НДС по части материальных расходов, приходящихся на экспортные операции	41,8457			-
30.11.2011	комиссия банка за ноябрь за обслуживание счета	41,8457	91-2		-
30.11.2011	финансовый результат	-		91-9	-	54 923,59

Журнал – ордер № 2/1 (транзитный) валютный счет за октябрь 2011г.

Д	В дебет счетов
К	52-2	итого
евро	руб.	евро	руб.
52-1	51 000	2 179 383	51 000	2 179 383
итого	51 000	2 179 383	51 000	2 179 383

Журнал – ордер № 2/1 (транзитный) валютный счет за ноябрь 2011г.

Д	В дебет счетов
К		итого
евро	руб.	евро	руб.
52-1		127295,39		127 295,39
итого		127 295,39		127 295,39

Журнал – ордер № 2/1 (текущий) валютный счет за ноябрь 2011г.

Д	В дебет счетов
К		итого
евро	руб.	евро	руб.
52-2		71 711,61		71 711,61
итого		71 711,61		71 711,61

Ведомость учета операций по транзитному валютному счету 52-1 за октябрь 2011г.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Курс	Сумма по дебету	Сумма по кредиту	Курсовая разница
евро	руб.	евро	руб.	Д91	К91
	17.10.2011	Зачислена выручка от продажи экспортных товаров	42,733	51 000	2 179 383
	17.10.2011	Зачисление экспортной выручки на текущий валютный счет	42,733			51 000	2 179 383

Ведомость учета операций по транзитному валютному счету 52-1 за ноябрь 2011г.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Курс	Сумма по дебету	Сумма по кредиту	Курсовая разница
евро	руб.	евро	руб.	Д91	К91
	10.11.2011	перечислен НДС (18%) при ввозе товаров	41,5998				127295,39

Ведомость учета операций по текущему валютному счету 52-2 за октябрь 2011г.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Курс	Сумма по дебету	Сумма по кредиту	Курсовая разница
евро	руб.	евро	руб.	Д91	К91
	17.10.2011	Зачисление оставшейся экспортной выручки на текущий валютный счет	42,733	51 000	2 179 383

Ведомость учета операций по текущему валютному счету 52-2 за ноябрь 2011г.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Курс	Сумма по дебету	Сумма по кредиту	Курсовая разница
евро	руб.	евро	руб.	Д91	К91
	01.11.2011	перечислена валюта для продажи на ММВБ	42,1833				71711,61
	08.11.2011	Зачислена на валютный счет купленная банком валюта	42,2128	13 600	572 188,72

Задача 6. Переоценка (исходные данные)

№ счета	Наименование счета	Сумма
руб.	евро
	НМА
	Амортизация НМА
	Материалы
91-22	Прочие доходы и расходы в иностранной валюте
43-1	Экспортные товары на складах поставщиков
50-1	Касса в руб.		-
50-2	Касса в иностранной валюте
52-2	Текущий валютный счет
55-3	Аккредитивы за границей
58-31	Финансовые вложения в иностранной валюте
60-21	Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам
62-1	Расчеты с иностранными покупателями по авансам полученным
91-12	Прочие доходы и расходы в иностранной валюте
	Уставный капитал

1. 91-22: 5700 × 41,225 – 99000 = 135 982,5 руб.

Д91-22 К66

2. 50-2: 550 × 41,225 – 8 800 = 13 873,75 руб.

Д50-2 К91-12

3. 52-2: 4 400 × 41,225 – 60 000 = 121 390 руб.

Д52-2 К91-12

4. 55-3: 640 × 41,225 – 9 600 = 16 784 руб.

Д55-3 К91-12

5. 58-31: 1 350 × 41,225 – 19 710 = 35 943,75 руб.

Д58-31 К91-12

6. 60-21: 6900 × 41,225 – 100 050 = 184 402,5 руб.

Д91-22 К60-21

7. 62-1: 640 × 41,225 – 8950 = 17 424 руб.

Д91-22 К62-1

8. 91-12: 840 × 41,225 – 11 760 = 22 869 руб.

Д66 К91-12

Переоценка на 1 января

№ счета	Наименование счета	Остаток, руб.
до переоценки	после переоценки
	НМА
	Амортизация НМА
	Материалы
91-22	Прочие доходы и расходы в иностранной валюте		135982,5
43-1	Экспортные товары на складах поставщиков
50-1	Касса в руб.
50-2	Касса в иностранной валюте		13873,75
52-2	Текущий валютный счет
55-3	Аккредитивы за границей
58-31	Финансовые вложения в иностранной валюте		35943,75
60-21	Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам		184402,5
62-1	Расчеты с иностранными покупателями по авансам полученным
91-12	Прочие доходы и расходы в иностранной валюте
	Уставный капитал

Закрытие счета 91: