Облік надходження матеріальних цінностей та пов'язаних з ним податкових розрахунків з ПДВ

Облік надходження матеріальних цінностей, їх використання та реалізації відіграє значну роль в об'єктивному визначенні одного з показників діяльності підприємства - обсягу реалізації, фінансового результату господарсько-фінансової діяльності підприємства.

Облік надходження цінностей, пов'язаний з розрахунком, обліком та сплатою до бюджету ПДВ.

До плану бухгалтерських рахунків для обліку розрахунків з ПДВ введено рахунки:

641 - "Розрахунки за податками";

643 - "Податкові зобов'язанки";

644 - "Податковий кредит".

Порядок відображення операцій реалізацій матеріальних цінностей та податкових розрахунків розглянено на прикладі.

Вихідні дані:

Оборот реалізації матеріальних цінностей 240 грн., у т.ч.: ПДВ - 40 грн., собівартість реалізації - 150 грн.

Бухгалтерські записи за умови попередньої оплати

№ п/п	Зміст операції (у постачальника)	Сума грн.	Дт	Кт
1-ша подія	Надходження грошових коштів Відображення сум з ПДВ
2-га подія	Відвантажені товарно-матеріальні цінності Списана фактична собівартість Списана сума ПДВ Відображено результат від реалізації Закрито рахунок 901 Закрито рахунок 701	150 200	-	-

Бухгалтерські записи з операцій реалізації без попередньої оплати

№ п/п	Зміст операції	Сума грн.	Дебет	Кредит
Перша подія	Відвантажені ТМЦ
Друга подія	Відображена сума податкового зобов'язання Списана собівартість ТМЦ Результат від реалізації Надходження грошових коштів Закривається рахунок 901 Закривається рахунок 701	150 50	-	-

№ п/п	Зміст операції	Сума грн.	Дебет	Кредит
Перша подія   Друга подія	Попередня оплата Відображена сума податкового кредиту з ПДВ   Одержання податкової накладної та оприбуткування ТМЦ Залік передоплати		644 20

Бухгалтерські записи у покупця з операцій постачання за умов передоплати вартості товарно-матеріальних цінностей

Рахунки обліку операцій і бухгалтерські записи

Для узагальнення інформації про наявність та рух запасів сировини, матеріалів, запасних частин планом рахунків передбачено рахунок 20 "Виробничі запаси". Рахунок 20 має субрахунки:

- сировина і матеріали;

- покупні напівфабрикати та комплектуючи вироби;

- паливо;

- тара і тарні матеріали;

- будівельні матеріали;

- матеріали передані в переробку;

- запасні частини;

- матеріали сільськогосподарського призначення;

- інші матеріали.

Приклади бухгалтерських записів з операцій руху запасі

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума тис. грн.
		дебет	кредит
	Придбання сировини та матеріалів за договором постачання
	Відображена сума ПДВ
	Оприбуткування матеріалів спрямованих на формування статутного фонду
	Бартерний обмін (сировина на основні засоби)
	Безкоштовно придбана сировина
	Оприбуткування лишків сировини			17,5
	Відпуск зі складу виробничих запасів для власних виробничих потреб
	Використання запасів на виправлення браку			1,5
	Використання тарних матеріалів забезпечуючих збут продукції
	Використання запасів на загальногосподарські потреби
	Витрачення запасів на розробки і досліджування
	Витрачення запасів на утримання об'єктів соціально-культурного призначення

Бухгалтерські записи з операцій переоцінки запасів