Продукции растениеводства

Наименование сельскохозяйственных культур	Площадь посева, га	Урожайность, ц с 1 га	Валовой сбор, ц.	Отклонение /+,- /, ц
базисн. год	отчетн. год	базисн. год	отчетн. год	базисн. год	отчетн. год	условный валовой сбор	всего	в т.ч. за счет изменения
площади	урожайн.
							8=3*4	9=7-6	10=8-6	11=7-8
Озимые зерновые
Яровые зерновые
Зернобобовые
							8=3*4	9=7-6	10=8-6	11=7-8
Подсолнечник
Сахарная свекла
Картофель
Многолетние травы на:
сено
зеленую массу

Таблица 6.5 Анализ влияния основных факторов на производство продукции животноводства

Виды продукции	Среднегодовое поголовье, гол.	Выход продукции на 1 гол., ц	Валовая продукция, ц	Отклонение /+, - /, ц
базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	условная валовая продукция	всего	в т.ч. за счет изменения
поголовья	продуктивности
							8= 3*4	9=7-6	10=8-6	11=7-8
1. Крупный рогатый скот
молоко
приплод
прирост живой массы
2. Свиньи
прирост живой массы
приплод

Коэффициент ритмичности определяется отношением суммы фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) за каждый период (ВПф) к сумме планового выпуска (удельному весу) по каждому периоду (ВПпл):

, (6.33)

где ВПплi - плановый выпуск продукции за i-периоды;

ВПнi - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучить тему по литературе.

2. Изучить динамику изменений и структуру производственной программы по ассортименту, показать причины их изменений (определить факторы первого и второго порядка), и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Выявить влияние основных факторов на прирост объема выпуска продук-

ции и определить основные резервы ее увеличения.

Домашнее задание: сформулировать выводы и предложения в письменной форме и подготовить выступление по теме в целом.

6.2 Семинарское занятие

Вопросы:

1. Управление качеством продукции: стандарты в области управления качеством; показатели качества; основные направления совершенствования качества работы предприятия; влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.

2. Анализ ритмичности работы предприятия: показатели ритмичности производства; причины аритмичности производства.

3. Анализ производства продукции растениеводства.

4. Анализ производства продукции животноводства.

Тема 7 Анализ и управление затратами

7.1 Практическое занятие

Задание: рассчитать динамику и структуру элементов затрат.

Таблица 7.1 Анализ динамики и структуры по элементом затрат

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
20 г.	20 г.	+, -	20 г.	20 г.	+, -
Оплата труда
Отчисления на социальные нужды
Материальные затраты
в том числе:
сырье и материалы
электроэнергия
Амортизация
Прочие затраты
Итого
в том числе
переменные расходы
постоянные расходы

Таблица 7.5 Анализ себестоимости 1 ц молока по статьям затрат

Статьи затрат	На 1 ц, руб.	Структура затрат, %	Индекс Изменения затрат, %	Изменение
20 г.	20 г.	20 г.	20 г.	руб.	%
А					5=2/1*100	6=2-1	7=(6/1)*100
Заработная плата
Корма
Содержание основных средств
Прочие расходы
Итого

Таблица 7.6 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции растениеводства

Ви ды продукции

Затраты на 1 га, руб.

Урожайность, ц/га

Себестоимость 1 ц продукции, руб.

Отклонение в рас-чете на 1 ц, руб.

Валовой сбор в 20__ г., ц

Отклонение в расчете на валовой объем, руб.

20 г.

20 г.

20 г.

20 г.

20 г.

20 г.

условная себестоимость

всего

в т.ч. за счет изменения

всего

в т.ч. за счет изменения

затрат

урожайность

затрат

урожайности

8=3:4

10=8-6

11=7-8

13=12*9

14=10*12

15=11*12

Зерно

Подсолнечник

Сахарная свекла

Таблица 7.7 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции животноводства

Виды продукции

Затраты на одну среднегодовую голову, руб.

Выход продукции на 1 гол., ц

Себестоимость 1 ц продукции, руб.

Отклонение в расчете на 1 ц, руб.

Объем производства 20__ г., ц

Отклонение в расчете на весь объем производства, руб.

20 г.

20 г.

20 г.

20 г..

20 г.

20 г.

условная себестоимость

всего

в т.ч. за счет изменения

всего

в т.ч. за счет изменения

затрат

продуктивности

затрат

продуктивности

8=3:4

10=8-6

11=7-8

13=12*9

14=10*12

15=11*12

Молоко

Прирост ж. м, ц:

КРС

Свиней

Таблица 7.8 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

по экономическим элементам

Показатели	20 г.	20 г.	Отклонение (+;-)
1. Затраты на производство, тыс. руб.
2. в том числе: материальные затраты
3. затраты на оплату труда с отчислениями
4. амортизация
5. прочие расходы
6. Объём товарной продукции, тыс. руб.
7. Затраты на 1 руб. продукции (З), руб.
8. в том числе: материалоемкость продукции (Мем) (стр. 2 / стр. 6 * 100)
9. зарплатоемкость продукции (Зем) (стр. 3 / стр. 6 * 100)
10. амортизацияемость продукции (Аем) (стр. 4 / стр. 6 * 100)
11. прочие удельные затраты на 1 руб. продукции (Пз) (стр. 5 / стр. 6 * 100)

Далее следует установить причины изменения отдельных видов затрат.

Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение суммы затрат на производство показан в таблице 7.9.

Таблица 7.9 Анализ влияния эффективности использования

производственных ресурсов на изменение затрат

Факторы	Изменение затрат на производство, тыс. руб.
расчет	(+;-)
Изменение материалоемкости продукции	Мем *ВП1
Изменение зарплатоемкости	Зем * ВП1
Изменение амортизацияемости продукции	Аем * ВП1
Изменение прочих удельных затрат	Пз * ВП1
Общее изменение затраты на 1 руб. продукции	З* ВП1

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе.

2. По данным таблиц изучить динамику изменений и структуру основных показателей по общим затратам и на единицу продукции, показать причины их изменений.

3. Выявить влияние факторов на изменение общей суммы затрат, сумму материальных затрат и общепроизводственных, общехозяйственных расходов и по приведенным формулам.

4. Установить величину резервов снижения себестоимости продукции.

Домашнее задание: сформулировать выводы и предложения в письменной форме и подготовить выступление по теме в целом.

7.2 Семинарское занятие

Вопросы:

1. Анализ затрат и показателей себестоимости продукции

2. Анализ прямых и косвенных затрат

3. Анализ переменных и постоянных затрат

4. Анализ себестоимости продукции по элементам и статьям расходов

5. Анализ влияния методов исчисления себестоимости продукции на финансовые результаты от продаж

Тема 8 Анализ и управление объемом продажи продукции

8.1 Практическое занятие

Задание: выполнить анализ баланса продукции.

Таблица 8.1 Баланс сельскохозяйственной продукции

Наименование продукции

Наличие на начало года

Приход

Расход

Наличие на конец года

за вычетом не используемых отходов

всего

реализовано

на корм животным

на семена

на переработку

всего

на рынках

работ сторонним организациям

работникам организации

Зерновые и зерноб.

ц

%

Подсолнечник

ц

%

Сахарная свекла

ц

%

Определить критический объем продаж и, обеспечивающий прирост прибыли от продаж на 12%.

Таблица 8.2 Расчет критического объема продаж продукции

Показатели	Условные обозначения, и формулы расчета	20 г.	20 г.	Отклонение (+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	V
Переменные затраты, тыс. руб.	ПерЗ
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	МД=V-ПерЗ
Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэф.
Постоянные затраты, тыс. руб.	ПостЗ
Прибыль от продаж, тыс. руб.	П
Прогнозируемая прибыль, тыс. руб.	П'=(П×1,12%
Критическая точка объема продаж, тыс. руб.
Порог рентабельности, обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли, %
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	ЗФПабс=V-ТБ
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %
Объем продаж, обеспечивающий прирост прибыли от продаж на 12 %, тыс. руб.

По горизонтальной оси откладывается объем производства, а по вертикальной - затраты на производство и доход.

Рисунок 8.1 График безубыточности производства

Точка пересечения линий выручки и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (К).

При помощи анализа безубыточности можно рассчитать объем, при котором может быть получена запланированная (целевая) прибыль.

Расчет безубыточного (критического) объема продаж в натуральном выражении может быть выполнен по формулам:

1. С учетом равенства сумм постоянных и переменных издержек

P · Q = C_F + C_V · Q, (7.1)

(7.2)

где Q_min – минимальный объем продаж, ед.;

C_F – общая сумма постоянных издержек;

C_V – переменные издержки в затратах на единицу продукции;

P - цена единицы продукции.

2. С использованием величины маржинального дохода (МД), который определяется как разность между выручкой (N) и переменными издержками (ΣC_V).

, (7.3)

(7.4)

где N_min – критический объем продаж;

ΣC_V – сумма переменных издержек;

МД – величина маржинального дохода.

3. Общая модель зависимости запаса финансовой прочности от других финансовых показателей может быть представлена формулами:

ЗФП = В – r = В – Зпост / d (7.5)

%ЗФП = ЗФП / В * 10, (7.6)

где ЗФП – запас финансовой прочности;

В – выручка от продаж;

Зпост – затраты постоянные;

d - доля маржинального дохода в выручке от продаж.

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе.

2. По данным таблиц изучить динамику значительных изменений основных показателей по объему продаж, выявить причины их изменений (определить факторы первого и второго порядка), и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Определить критический объем продаж и основные резервы его увеличения.

Домашнее задание: сформулировать выводы и предложения в письменной форме и подготовить выступление по теме в целом.

8.2 Семинарское занятие

Вопросы:

1. Анализ выполнения договорных обязательств и продажи продукции

2. Анализ технического уровня и качества продукции

3. Особенности анализа продажи продукции растениеводства

4. Особенности анализа продажи продукции животноводства

Тема 9 Анализ финансовых результатов продажи продукции и

рентабельности ее производства

9.1 Практические занятия

Задание: рассчитать основные показатели финансовых результатов, оценить влияние факторы и определить резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.

Таблица 9.1 Анализ влияния основных факторов на сумму прибыли

Показатели	Базисный год	По базису на фактически реализованную продукцию	Отчетный год
тыс. руб.	обозначение	тыс. руб.	обозначение	тыс. руб.	обозначение
Выручка от продажи		∑ q0p0		∑ q1p0		∑ q1p1
Себестоимость реализованной продукции		∑ q0c0		∑ q1c0		∑ q1c1
Прибыль от продаж продукции		П0		Пу		П1

Примечание: q - количество единиц проданной продукции; р - цена единицы продукции; с - себестоимость единицы продукции; «1» - отчетный год, «0» - базисный год.

Общее изменение суммы прибыли:

Δ П = П₁ – П₀ = (9.1)

В том числе за счет изменения:

1) цен на продукцию:

Δ П_p = ∑ q₁p₁ - ∑ q₁p₀ = (9.2)

2) объема продаж:

Δ П_v = П₀ * (k₁ - 1) = П₀ * [(∑ q₁p₀: ∑ q₀p₀) -1] = (9.3)

где k₁ = ∑ q₁p₀: ∑ q₀p₀ - коэффициент изменения объёма проданной продукции в оценке затрат предыдущего года.

3) структуры проданной продукции:

Δ П_s = П_у - П₀ - Δ П_v = (9.4)

где Δ П_s - изменение прибыли за счет структурных сдвигов.

4) себестоимости продукции:

Δ П_с = ∑ q₁c₀ - ∑ q₁c₁ = (9.5)

5) проверка правильности расчетов:

Δ П_p + Δ П_v + Δ П_s + Δ П_с = (9.6)

Таблица 9.2 Расчет влияния основных факторов на изменение суммы

прибыли от продажи продукции способом цепных подстановок

Показатели	Условия расчета	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
объём реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость
Базисный год
Усл.1
Усл.2
Усл. 3
Отчетный год

Изменение суммы прибыли за счет:

1) объёма реализации продукции:

П(v) = Усл.1 - Базисный год = (9.7)

2) структуры товарной продукции:

П(s) = Усл.2 – Усл.1 = (9.8)

3) средних цен реализации:

П(р) = Усл. 3 - Усл.2 = (9.9)

4) себестоимости реализованной продукции:

П(с) = Отчетный год - Усл. 3 = (9.10)

5) проверка правильности расчетов:

Δ П_p + Δ П_v + Δ П_s + Δ П_с = (9.11)

Алгоритм расчета результатов от продажи отдельных видов продукции имеет вид: РП = VРП_i * (Ц_i - С_i). (9.12)

Таблица 9.3 Влияние основных факторов на результаты от продажи

отдельных видов продукции

Виды продукции

Объем продукции, ед.

Цена единицы продукции, руб.

Себестоимость единицы продукции, руб.

Результат от продажи единицы продукции, руб.

Отклонения результата от продажи, тыс. руб.

баз.

отч.

баз.

отч.

баз.

отч.

баз.

отч.

всего

в том числе за счет изменения

объема

цен

себест.

7=3-5

8=4-6

10=(2-1) х (3-5)

11=(4-3)х2

12=(6-5)х2

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен (Ц) и себестоимости единицы продукции (С)

. (9.13)

Таблица 9.4 Анализ влияния факторов на рентабельность отдельных видов продукции

Вид продукции	Цена единицы продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
баз.	отч.	баз.	отч.	баз.	усл.	отч.	всего	в том числе за счет
цен	себест.
								9=8-6	10=7-6	11=8-7

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе.

2. Выявить влияние факторов на изменение результатов от продажи продукции, рентабельности отдельных видов продукции.

3. Определить основные резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.

Домашнее задание: сформулировать выводы и предложения в письменной форме и подготовить выступление по теме в целом.

9.2 Семинарское занятие

Вопросы:

1. Анализ результатов от продажи продукции в целом по предприятию.

2. Анализ влияния основных факторов на результаты от продажи по видам продукции.

3. Анализ уровня рентабельности (убыточности) продажи в целом по предприятию и по видам продукции.

Тема 10 Анализ формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов коммерческой организации

10.1 Практическое занятие

Задание: рассчитать основные показатели формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов.

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы деятельности.

Таблица 10.1 Анализ формирования чистой прибыли организации

Показатели	20 г.	20 г.	Отклонение, (+,-)
тыс. руб.	в % к чистой прибыли	тыс. руб.	в % к чистой прибыли	тыс. руб.	%
Валовая прибыль
Прибыль (убыток) от продаж
Операционная прибыль (убыток)
Внереализационная прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Сумма налога на прибыль и другие обязательные платежи
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации.

В таблице 10.2 исследуем модель R_А=R_бух×К_обА×Д_А×R_пр×Д_V×Д_Д, построенную из модели методом расширения:

, (10.1)

Обозначения и формулы расчета для всех показателей и полученных факторов, приведены в строках 1-12 таблицы 10.2.

Таблица 10.2 Анализ влияния основных факторов на рентабельность

активов организации

№ п/п	Показатели	Алгоритмы расчета	20 г.	20 г.	Отклонение, (+,-)
	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	ПН
	Активы (среднегодовое значение), тыс. руб.
	Рентабельность активов (стр. 1: стр. 2)
	Выручка от продаж, тыс. руб.	V
	Прибыль от продаж, тыс. руб.	ППр
	Выручка и прочие доходы, тыс. руб.	Дох
	Бухгалтерская рентабельность (стр. 1: стр. 4)
	Оборачиваемость активов (стр. 4: стр. 2)
	Сумма активов на 1 руб. прибыли от продаж (стр. 2: стр. 5)
	Рентабельность продаж (стр. 5: стр. 4)
	Выручка от продаж на 1 руб. доходов (стр. 4: стр. 6)
	Сумма доходов на 1 руб. активов (стр. 6: стр. 2)
	Степень влияние факторов на рентабельность активов
	Изменения бухгалтерской рентабельности	∆RА(Rбух)=∆Rбух×КобА 0×ДА 0×Rпр 0×ДV 0×ДД 0	Х	Х
	Изменения оборачиваемости активов	∆RА(КобА)=Rбух 1×∆КобА×ДА 0×Rпр 0×ДV 0×ДД 0	Х	Х
	Изменения доли активов на 1 руб. прибыли от продаж	∆RА(Д А)=Rбух 1×КобА 1×∆ДА×Rпр 0×ДV 0×ДД 0	Х	Х
	Изменения рентабельности продаж	∆RА(Rпр)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×∆Rпр×ДV 0×ДД 0	Х	Х
	Изменения доли выручки от продаж на 1 руб. доходов	∆RА(Д V)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×Rпр 1×∆ДV×ДД 0	Х	Х
	Изменения доли доходов на 1 руб. активов	∆RА(Д Д)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×Rпр 1×ДV 1×∆ДД	Х	Х
	Баланс отклонений, тыс. руб.	∆RА(Rбух)+∆RА(КобА)+∆RА(Д А)+ ∆RА(Rпр)+∆RА(Д V)+∆RА(Д Д)	Х	Х

Степень влияния факторов на рентабельность активов определяется методом абсолютных разниц, расчет и формулы показаны в строках 13-18, баланс отклонений строка 19 таблицы 10.2.

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе.

2. Изучить динамику изменений основных показателей, выявить влияние факто-

ров на изменение чистой прибыли, рентабельности денежных потоков.

Домашнее задание: сформулировать выводы и предложения в письменной форме и подготовить выступление по теме в целом.