Пример. Торговая организация направляет работника в командировку в Австрию сроком на 9 дней для заключения договора

Торговая организация направляет работника в командировку в Австрию сроком на 9 дней для заключения договора. Для оплаты командировочных расходов работника за пределами РФ 03.12.2002 организация перечислила с текущего валютного счета в банк - нерезидент перевод до востребования на имя командируемого работника в сумме 4850 евро. Работник возвратился из командировки 09.12.02г., представил авансовый отчет и документы, подтверждающие произведенные им расходы на сумму 4818 евро. Неиспользованная сумма 32 евро внесена в кассу организации 09.12.02г. и сдана в банк для зачисления на текущий валютный счет организации 13.12.2002.

Порядок перевода средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в пользу командируемого лица - резидента для оплаты командировочных расходов установлен Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденным ЦБ РФ 25.06.1997г. № 62.

Переведенные в банк - нерезидент до востребования командированным лицом валютные средства могут отражаться как суммы, выданные работнику под отчет.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им по отчет, предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

В данном случае по дебету счета 71 будет отражаться перевод до востребования иностранной валюты с текущего валютного счета организации в банк - нерезидент на имя командированного лица.

В соответствии с п.6.1 Положения ЦБ РФ № 62 командируемое лицо в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации обязано представить организации авансовый отчет.

Израсходованные командированным лицом суммы на основании представленного авансового отчета и документов, подтверждающих произведенные расходы отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

Согласно пункту 6.3 Положения ЦБ РФ № 62 не использованные во время служебной командировки за пределами РФ подотчетные суммы наличной иностранной валюты возвращаются командируемым лицом в кассу организации и сдаются организацией в уполномоченный банк в течение 10 рабочих дней с момента их возвращения командируемым лицом в кассу организации.

В соответствии с п.6.7 Положения № 62 сданная в уполномоченный банк наличная иностранная валюта зачисляется на текущий валютный счет организации, средства с которого могут использоваться в соответствии с законодательством РФ.