Добавочный капитал - 83

Имеются счета, имеющие смешанный характер, их называют активно-пассивными. Эти счета сочетают в себе признаки и активных, и пассивных счетов, применяются для отражения расчетных операций предприятия с другими предприятиями и отдельными лицами. В результате таких расчетных взаимоотношений возникает и дебиторская и кредиторская задолженность.

При составлении баланса остаток по активно-пассивному счету показывается развернуто: дебетовый – в активе баланса, а кредитовый – в его пассиве.

Пример 3. На начало отчетного периода отражен финансовый результат от хозяйственной деятельности – прибыль в сумме 22115 руб.

В течение периода:

1) прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – 50300 руб.;

2) прибыль от реализации основных средств – 3600 руб.;

3) налоговые санкции (пени и штрафы) – 5 600 руб.;

4) начислен налог на прибыль – 21300 руб.;

5) списана стоимость оборудования, утраченного при чрезвычайных обстоятельствах – 43100 руб.;

6) оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества организации – 300 руб.

Определить величину финансового результата на конец периода.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное = 22115
1) 5600	1) 50300
2) 21300	2) 3600
3) 43100	3) 300
Оборот по дебету = 70000	Оборот по кредиту =54200
Сальдо конечное = 6315	Сальдо конечное = 22115+54200-70000= -6315

По дебету счета отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту – прибыли (доходы) организации. Конечное сальдо по кредиту меняет знак на «минус», следовательно, сальдо должно быть отражено в дебете счета.

Некоторые активно-пассивные бухгалтерские счета могут иметь одновременно сальдо по кредиту и сальдо по дебету.

Пример активно-пассивных счетов