Тема: единый налог с ИП и иных физических лиц

Глава 35 НК.

Плательщики ЕН – ст. 292 НК называет 2 группы плательщиков:

ИП;

Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

ИП – в соответствии с Указом № 285 от 18.06.2005 г. «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» для занятия предпринимательской деятельностью в качестве ИП, гражданин вправе привлекать:

Не более 3 лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам;

Использовать не более 4 торговых объектов либо торговых мест на рынках, либо транспортных средств;

Деятельность ИП с 1 января 2008 года может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (родители, дети, родные братья и сестры, дед и бабка, супруги).

Виды деятельности (ст. 296) при осуществлении которых ИП уплачивают единый налог. В частности к ним относят:

§ Розничную торговлю товарами, относимыми к товарным группам, поименованным в Налоговом кодексе;

§ Общественное питание; через торговые объекты мелкорозничной сети;

§ Техническое обслуживание и ремонт автомобилей;

§ Производство по заказам потребителей одежды;

§ Услуги парикмахерских и салонов красоты;

§ Деятельность автомобилей-такси

§ Другие виды…

ИП не вправе применять иной прядок налогообложения в отношении этих видов деятельности, если иное не установлено Президентом или НК.

При наличии документов на все реализуемые товары с 2011 года ИП вправе с начала отчетного периода не применять единый налог, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) в общем порядке.

Единый налог уплачивается в случае осуществления следующих видов деятельности без регистрации ИП:

o Репетиторство;

o Чистка и уборка жилых помещений;

o Уход за взрослыми и детьми;

o Фотосъемка;

o Реализация котят и щенков;

o Предоставление секретарских услуг, услуг по переводу;

o Другие … ст. 295 НК.

Физические лица в отношении названных видов деятельности не вправе применять иной порядок налогообложения.

В соответствии со статьей 293 НК, плательщики освобождаются от:

· Подоходного налога с физических лиц (освобождение происходит только в части тех видов деятельности, с которых уплачивается единый налог);

· НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ;

· Экологического налога;

· Местных налогов и сборов и др.

ИП уплачивают налоги в общем порядке при:

1. Реализации товаров (работ, услуг) организациям и ИП;

2. Реализации товаров (работ, услуг) на основании договоров поручения, комиссии, и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

3. Осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

4. И др.

Объект налогообложения.

Согласно ст. 294 НК для ИП объектом является:

· Оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в НК;

· Розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в НК: в магазине, на торговых местах на рынках, с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной сети.

Для ФЛ, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, объектом является:

ü Осуществление видов деятельности, указанных в абзацах 2-13 пункта 1 ст. 295 НК;

ü Розничная торговля на торговых местах на рынках не более 5 дней в каждом календарном месяце.

При этом налоговая база определяется исходя из видов деятельности, количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке и выручки от реализации товаров (работ, услуг).

За осуществление розничной торговли через интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки, не зависимо от количества созданных интернет-магазинов.

Ставки.

Базовые ставки (устанавливает минимальную и максимальную величину) – согласно Приложению 25 НК.

Используется 2 критерия:

ü Вид деятельности;

ü Категория населенного пункта.

Также НК предусмотрены понижающие и повышающие коэффициенты к ставкам единого налога. например, в зависимости от площади торгового объекта – устанавливаются повышающие коэффициенты – площадь: 15-25 кв. м – 1,2; более 25-50 кв.м – 1,5; более 50 – 75 кв. м – 2, более 75 кв. м – 2,5.

В случае отсутствия документов подтверждающих приобретение товаров используется коэффициент 2.

Льготы – ст. 297 НК.

Освобождаются от единого налога ИП и иные физические лица, реализующие:

1. Лекарственные растения;

2. Ягоды;

3. Грибы;

4. Орехи;

5. Другую дикорастущую продукцию.

Предусмотрено понижение ставок для следующих категорий плательщиков:

- 20% - инвалиды, пенсионного возраста, многодетные родители.

- 25% - в течение 3 месяцев после регистрации ИП.

Максимальная сумма льгот – не более 45 %.

В 2013 – понижение ставок на 100 % - родители, которые обучают ребенка на дневной форме обучения и родители – инвалиды.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – календарный месяц.

Порядок исчисления и уплаты налога - ст. 299 НК.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога. Подают декларацию и уплачивают налог не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Физические лица самостоятельно не исчисляют налог, поскольку он исчисляется налоговым органом на основании представленного физическими лицами заявления. Срок уплаты физическими лицами – до начала осуществления деятельности.

ИП обязаны доплачивать единый налог, в случае, если их выручка превышает тридцатикратную сему единого налога. доплата – разница между выручкой и тридцатикратной суммой единого налога умножается на 8%.

(Выручка – (30*единый налог))*8%=доплата.