Тема: особые режимы налогообложения

1. Понятие и виды особых режимов налогообложения.

Понятие дано в ст. 10 НК РБ. ОРН – это специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью НК или Президентом РБ.

Более льготен по отношению к общему режиму. Исключение – налог с ИП – не по своему желанию.

Особые налоговые режимы строятся в соответствии с принципами (Барулин, Жирова):

1. Замещение единым налогом совокупности платежей, которые уплачиваются при общей системе налогообложения;

2. Учет особенностей условий хозяйствования посредствам применения корректирующих коэффициентов;

3. Упрощение бухгалтерского и налогового учета;

4. Принцип налогового благоприятствования, который означает более мягкий характер специального режима по сравнению с общим режимом налогообложения;

5. Принцип избирательности – состоит в том, что преференциальный налоговый режим может применяться только в отношении определенных видов деятельности и круг субъектов, имеющих право применять такой режим – ограничен.

Особые режимы налогообложения:

1. Налог при упрощенной системе налогообложения;

2. Единый налог с ИП и иных ФЛ;

3. Налог на игорный бизнес;

4. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

5. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

6. Сбор за осуществление ремесленной деятельности

7. И так далее.

2. Налог при упрощенной системе налогообложения – глава 34 НК.

Плательщики налога: организации и ИП, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения.

П.5 ст. 286 НК закреплен перечень организаций и ИП, которые не могут являться плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения:

Организации и ИП, осуществляющие:

· Лотерейную деятельность;

· Туристическую деятельность;

· Профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

· Деятельность в рамках простого товарищества, хозяйственной группы, холдинга;

· Деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или ПВТ.

· Реализуют ювелирные изделия;

· Игорный бизнес;

· Риэлтерскую деятельность;

· Страховую деятельность;

· Банковскую деятельность и др.

Согласно ст. 286 НК уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет и государственные внебюджетные фонды; заменяет уплату арендной платы за земельные участки, которые находятся в государственной собственности, если арендодателями являются исполкомы (сельские, поселковые, районные, Мингор. и городские городов районного подчинения); уплату в инновационные фонды.

При применении УСН сохраняется уплата следующих налогов и сборов (ст.286):

§ Взимаемых при ввозе товаров на территорию РБ;

§ НДС, за исключением организаций с численностью работников не более 15 человек и размером валовой выручки не более 3,4 млрд. белорусских рублей, с 2013 года – 50 человек, выручка - не более 8,2 млрд.;

§ Налога на прибыль в отношении дивидендов;

§ Государственной пошлины;

§ Обязательных страховых взносов в ФСЗН и др.

Общие условия применения УСН.

Существует 2 условия, которые должны одновременно соблюдаться при переходе на УСН:

ЧИСЛЕННОСТЬ работников организации – не более 100 человек;

ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА – не более 9 млрд. рублей в течение 1 девяти месяцев года, Предшествовавшего году, с которого будет применяться упрощенная система налогообложения.

Объект налогообложения – осуществление предпринимательской деятельности.

Налоговая база может быть 2 видов:

1. Валовая выручка, определяемая исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуга), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах.