Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета расчетов с рабочими и служащими Типовым планом счетов предусмотрен синтетический пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются расчеты с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам. По кредиту счета 70 отражается сумма начисленной основной и дополнительной заработной платы и аналогичных ей выплат, причитающихся работником в корреспонденции с дебетом счетов:

20 «Основное производство» – на сумму начисленной заработной платы рабочим основного производства за изготовление продукции;

10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») – на сумму начисленной заработной платы рабочим за погрузку и разгрузку материалов при их приобретении;

44 «Расходы на реализацию» – на сумму начисленной заработной платы рабочим за упаковку, погрузку и разгрузку готовой продукции;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – на сумму пособия по временной нетрудоспособности всем категориям персонала»;

91 «Операционные доходы и расходы» – на сумму начисленной заработной платы рабочим за работы по ликвидации основных средств;

92 «Внереализационные доходы и расходы» – на суммы сверхнормативных премий всем категориям работающих и материальной помощи;

96 «Резервы предстоящих расходов» – на суммы отпускных рабочим из созданного резерва на их выплату.

По дебету счет 70 отражается выплата заработной платы, премий, пособий, а также суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным листам, других удержаний.

На сумму выплаченной из кассы заработной платы составляется проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

Аналитический учет заработной платы и связанных с ней расчетов ведется по каждому работнику предприятия в расчетно-платежных ведомостях, карточках учета выработки, машинограммах начислений и удержаний, лицевых счетах и расчетных листках. Данные аналитического учета используются для исчисления средней заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, заработка за время отпуска и определения размера пенсий.