Кредит счета 60 35000

Способы исправления ошибок в учетных регистрах (корректурный, дополнительной записи, «красное сторно»).

При регистрации и обобщении информации в системе бухгалтерского учета иногда возникают ошибки. Они могут быть вызваны:

♦ отсутствием записи данных какого-либо документа или отражением этого документа в учете дважды;

♦ указанием неверной корреспонденции счетов;

♦ неправильным отражением сумм операций на счетах;

♦ неверным подсчетом итогов и т.д.

Известны следующие приемы выявления ошибок. Повторная сверка записей в учетных регистрах с информацией в первичных документах (один из самых трудоемких, но наиболее эффективных приемов). При этом каждую сумму, указанную в первичном документе сверяют с записью, ранее сделанной в учетном регистре.

Сверка итогов оборотных ведомостей аналитического и синтетического учета. При этом производится сравнение итогов оборотов и остатков по всем аналитическим счетам с данными того синтетического счета, для детализации которого они ведутся.

Сверка «на уголок» осуществляется с помощью повторной разноски хозяйственных операций из первичных документов в шахматную оборотную ведомость.

После разноски всех операций за отчетный период в шахматной оборотной ведомости подсчитывают итоги по каждой строке и столбцу. Сумма итогов но всем столбцам должна быть равна сумме итогов по всем строчкам.

Сверка итогов по экономическому содержанию применяется в регистрах, имеющих более сложные математические связи между показателями, Например, «сумма к выдаче на руки» по расчетно-платежной ведомости должна равняться разности между «итого начислено» и «итого удержано». Это равенство должно соблюдаться как по каждой строке расчетно-платежной ведомости, так и по ее общему итогу.

Корректурный способ используется в том случае, если ошибка обнаружена в учетном регистре или в первичном документе, относящемся к отчетному периоду, когда исправление ошибки не требует изменения проводки. При этом неверно указанная сумма или текст зачеркиваются тонкой линией. Рядом или выше пишут верный текст или сумму с указанием даты исправления и подписей лип. ранее подписывавших этот документ или составлявших учетный регистр.

Например:

1457200 145200 Исправлено 3.08.2003 года

Бухгалтер Иванова А.А.

Дополнительная проводка применяется в тех случаях, когда первоначальная бухгалтерская проводка была сделана хотя и с указанием верных корреспондирующих счетов, но на меньшую, чем нужно, сумму. Дополнительная проводка делается в той же корреспонденции счетов, что и корректируемая, на величину разности.

Например, операция: «Получены на склад материалы от поставщика на сумму
47 600р.» в бухгалтерском учете ошибочно была отражена на сумму 47 000 р.:

Дебет счёта 10 Кредит счёта 60 Сумма

«Материалы» «Расчёты с поставщиками 47 000р.

и подрядчиками»

Для исправления этой записи составляется дополнительная проводка в той же корреспонденции счетов на сумму 600 р. (47 600 - 47 000):

Дебет счёта 10 Кредит счёта 60 Сумма

«Материалы» «Расчёты с поставщиками 600р.

и подрядчиками»

Обратная проводка применяется в случаях: когда необходимо аннулировать неверно указанную ранее корреспонденцию счетов (при этом счет, стоявший в ошибочно записанной проводке по дебету, переносится в кредит, а ранее кредитуемый, в дебет; сумма не изменяется), или корреспонденция счетов указана верно, но на сумму большую, чем следовало (при этом ранее дебетуемый счет — кредитуется, а кредитуемый - дебетуется па величину разницы между верной и ошибочно проведенной суммой).

Например, операция: «Из основного производства оприходована на склад готовая продукция на сумму 53 000р.» в бухгалтерском учете была ошибочно отражена на сумму 55 000 р.:

Дебет счёта 43 Кредит счёта 20 Сумма

«Готовая продукция» «Основное производство» 55 000р.

Для исправления этой записи составляется обратная проводка на сумму 2000 р. (55 000 - 53 000):

Дебет счёта 43 Кредит счёта 20^ Сумма

«Готовая продукция» «Основное производство» 2000 р.

Способ «красного сторно» (или отрицательных чисел) применяется в тех же случаях, что и обратная проводка, но не имеет рассмотренных выше недостатков и поэтому является более предпочтительным. Неверно указанная ранее бухгалтерская проводка аннулируется путем составления исправительной (сторнировочной) записи, в которой красными чернилами повторно записывают корреспонденцию счетов и сумму ошибочной проводки. При подсчетах суммы, записанные красными чернилами не прибавляются, а вычитаются из итогов. Одновременно со сторнировочной обычными чернилами составляется правильная проводка. Например, операция: «Получены на склад материмы от поставщика на сумму 17 000р.» в бухгалтерском учете ошибочно была отражена проводкой:

Дебет счёта 01 Кредит счёта 60 Сумма

«Основные средства» «Расчёты с поставщиками 17 000р.

и подрядчиками»

Для исправления этой записи красными чернилами составляется сторнировочная проводка:

Дебет счёта 01 Кредит счёта 60 Сумма

01 60 17 000 р.

«Основные средства» «Расчёты с поставщиками

и подрядчиками»

Путем отражения ее в соответствующих учетных регистрах аннулируется ранее сделанная ошибочная запись, а зачем обычными чернилами записывается верная проводка:

Дебет счёта 10 Кредит счёта 60 Сумма

«Материалы» «Расчёты с поставщиками 17 000 р.

и подрядчиками»

Формы бухгалтерского учета: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, упрощенная, автоматизированная.

Форма бухгалтерского учета означает перечень учетных регистров синтетического и аналитического учета, справочных таблиц и последовательность их заполнения. Законодательством Республики Беларусь предусмотрено, что предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета (мемориально-ордерная, журнально-ордерная, упрощенная, автоматизированная) при условии соблюдения нормативных актов о бухгалтерском учете.

Мемориально-ордерная форма учета впервые появилась в 1926 году. Она характеризуется использованием книг для ведения синтетического и карточек для аналитического учета.

Порядок записей следующий:

1) На основании первичных документов бухгалтерия составляет проводку, которая записывается в регистр под названием мемориальный ордер. Если много однородных операций, то их группируют в накопительных ведомостях, а мемориальный ордер с проводкой составляют один по итогам ведомости.

Мемориальный ордер

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма

2) Все мемориальные ордера записывают в хронологическом порядке в регистрационном журнале, который служит для определения общей суммы оборота всех операций за отчетный период.

Регистрационный журнал

Порядковый номер мемориального ордера	Дата составления мемориального ордера	Сумма

2) После записи в регистрационном журнале мемориальные ордера используют для отражения операций на счетах Главной книги. Форма счетов Главной книги строится с разбивкой дебета и кредита по каждому корреспондирующему счету и выглядит следующим образом.

Дата

№ мемориального ордера

С кредита счетов

Итого по дебету

Дата

№ мемориального ордера

В дебет счетов

Итого по кредиту

№

№

№

…

№

№

№

…

Аналитический учет ведется в книгах или на карточках.

В конце месяца на основании записей в аналитических счетах составляют оборотные ведомости, в которых аналитические счета группируют по каждому синтетическому счету. На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется баланс.