Расчет калькуляции себестоимости мебели

Поскольку мебель является конечным продуктом для реализации ее потребителю, то рассчитывается полная себестоимость конкретного мебельного изделия (шкаф; стол; стул; набор мебели для детской, гостиной и т.п.), выпуск которого планируется по проекту.

Расчет калькуляции конкретного изделия начинаем с определения статей затрат.

Затраты на сырье и материалы определяют с учетом норм расхода каждого вида сырья и материалов на единицу продукции и установленного годового выпуска продукции по договорным ценам с учетом транспортно заготовительных расходов.

Транспортно-заготовительные расходы устанавливаются в зависимости от расстояния и вида транспорта по данным предприятия или укрупнено в пределах 5-15 % от цены.

Потребность а материальных ресурсах определяется по каждому наименованию. Стоимость сырья и материалов рассчитывается как произведение цены на количество в натуральном выражении. Затраты на топливо, пар, электроэнергию, воду определяют на основании расчетов в технологической и других частях дипломного проекта, где определяется потребность на годовой выпуск продукции.

Стоимость топлива, пара, электроэнергии, воды определяют умножением годовой потребности в них в соответствующих единицах измерения на действующий тариф, устанавливаемый в зависимости от местонахождения предприятия.

Все расчеты по определению затрат на сырье, материалы, топливо, пар, электричество, газ, воду приводят в таблице, аналогичной таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Расчет затрат на материальные ресурсы

и энергоресурсы

Наименование материальных ресурсов	Норма расхода на единицу продукции	Годовая потребность	Договорная цена с учетом транспортных расходов, р.	Стоимость, т.р. (гр. 4*гр5 / 1000)
ед. изм.	количество	количество
Материалы
основные:
плита ДСтП	м кв.
МДФ	м кв.
ДВП	м кв.
Шпон синтетический	м кв.
Декоративная пленка	м кв.
кромочный материал	м пог
кромочный пластик	м пог
вспомогательные:
Смола КФЖ	кг
Клей-расплав	кг
Полуфабрикаты (фурнитура)
Стекло листовое	шт
Ручка-скоба	шт
евровинт	шт
стяжка	шт
полкодержатель	шт
петля 4-хшарнирная	шт
шкант	шт
штанга	шт
направляющие на ящик	шт
шурупы	шт
Итого
Электроэнергия
силовая	кВт*ч
осветительная	кВт*ч
Пар
на технологические нужды
на отопление

Затраты на заработную плату производственных рабочих (основную и дополнительную) определяют на основании данных технологической части проекта.

Численность основных производственных рабочих рассчитывается детально по рабочим местам, профессиям и разрядам; нормы штата обслуживания в лесопильном, фанерном, мебельном, плитном производствах, нормы времени на единицу продукции в столярно-механических производствах по операциям, наименование и число рабочих мест в сушильных цехах (камерной сушки пиломатериалов и заготовок).

Исходные данные для расчета, как правило, принимаются из технологической части дипломного проекта – наименование станков и рабочих мест в цехах в соответствии с расстановкой рабочих по местам на основании чертежа технологического процесса.

Определение численности вспомогательных рабочих производится разными методами в зависимости от особенностей производства, наличия исходных данных для расчета.

В составе фонда заработной платы различают основную и дополнительную заработную плату работников. К основной заработной плате относятся: заработная плата за выполненную работу и отработанное время. В дополнительную заработную плату включаются выплаты, которые не связаны с выполнением работы (оплата отпусков, льготных часов подростков, времени выполнения государственных обязанностей и др.). Отчисления на социальное страхование определяются в размере, предусмотренном Законодательством на дату написания проекта, и рассчитываются как % от фонда заработной платы работников.

Затраты на заработную плату основных и вспомогательных производственных рабочих (основную и дополнительную) определяют на основании данных технологической части дипломного проекта. Расчет следует вести в такой последовательности:

1) расчет баланса времени работы оборудования (таблица 2.2);

2) расчет эффективного времени работы одного рабочего (таблица 2.3);

3) расчет списочного числа основных производственных рабочих и их фонда заработной платы (таблица 2.4);

4) расчет потребной численности вспомогательных рабочих и фонда заработной платы (таблица 2.5);

5) расчет годового фонда заработной платы рабочих (таблица 2.6).

Таблица 2.2 – Баланс времени работы оборудования на 20__ год (пример)

Наименование показателей	Ед. изм.	По отчету за 20__ г.	По проекту на 20__ г.
Число календарных дней в году	дни
Нерабочие дни - всего	дни
а) праздничные	дни
б) выходные	дни
Номинальное время работы цеха в году	дни
Неиспользуемые дни по причинам:	дни
а) текущий ремонт	дни
б) кап. Ремонт	дни
в) по организационным причинам	дни		-
Эффективный фонд времени работы оборудования в году	дни
Продолжительность смены Коэффициент сменности	час
Фонд эффективного времени в году оборудования	-
Номинальное время в году при проектируемой сменности	-
Коэффициент использования номинального времени	-	0.92	0.96

Таблица 2.3 – Расчет эффективного фонда времени работы одного рабочего (пример)

Наименование показателей	Ед. изм.	По отчету за 20__ г.	По проекту на 20__ г.
Календарный фонд времени Число нерабочих дней В том числе: а) праздничные б) выходные Номинальный фонд времени работы рабочего Неявки на работу - всего В том числе: а) отпуска очередные и дополнительные б) отпуска по учебе в) отпуска в связи с родами г) болезни д) выполнение гос. обязанностей е) неявки с разрешения администрации Число эффективных дней работы 1 рабочего Продолжительность рабочего дня Эффективный фонд рабочего времени 1 рабочего в году	дни -“- -“-   -“- -“- -“-   -“-   -“-   -“- -“-   -“- -“-   -“-   -“-   час   час

Таблица 2.4 - Расчет списочного числа основных производственных рабочих и их фонда

заработной платы (пример)

Наименование оборудования, рабочих мест и профессий рабочих	Разряд рабочих	Число единиц оборудования	Число рабочих для 1-го станка	Сменность	Явочное число рабочих в сутки(графа 3 х графа 4хграфа 5)	Число дней работы оборудования	Потребное число, чел.-дней (графа 6 х графа 7)	Тарифная ставка в день, руб.	Тарифный Фонд заработной платы (графа 8 х графа 9 / 1000), тыс. руб.
Станок для форматного раскроя ЦТМФ
станочник
помощник станочника
Линия ORMA
оператор
помощник оператора
Линия калибрования COSTA
оператор
помощник оператора
и т.д………
Итого	-	-	-	-	-	-		-
Фонд на премирование
Всего фонд заработной платы
Среднесписочная численность основных производственных рабочих =	Итого потребное количество человеко-дней / Число эффективных дней работы одного рабочего по проекту

Таблица 2.5 – Расчет потребной численности вспомогательных рабочих и фонда заработной платы (пример)

Наименование профессий рабочих	Разряд работы	Число рабочих для одной смены	Смен ность	Явочное число рабочих в сутки	Число дней работы цеха в год	Потребное число, чел.-дней (графа 5 х графа 6)	Тарифная ставка в день, руб.	Тарифный фонд зар. платы, тыс. руб. (графа 7 х графа 8 / 1000)
слесарь
электрик
наладчик оборудования
Пилоточник
Ножеточник
энергетик
Итого:	-		-	-	-		-
Фонд на премирование
Всего фонд зар. Платы
Среднесписочная численность вспомогательных рабочих =	Итого потребное количество человеко-дней / Число эффективных дней работы одного рабочего по проекту

В составе фонда заработной платы различают основную и дополнительную заработную плату работников. К основной заработной плате относятся: заработная плата за выполненную работу и отработанное время. В дополнительную заработную плату включаются выплаты, которые не связаны с выполнением работы (оплата отпусков, льготных часов подростков времени выполнения государственных обязанностей и других). Пример расчета годового фонда заработной платы приведен в табл. 2.6.

Таблица 2.6 – Расчет годового фонда заработной платы рабочих (пример)

Категория рабочих	Списочное число рабочих, чел.	Тарифный фонд заработной платы, т. р.	Доплаты к часовому фонду	Часовой фонд зарплаты, т. р.	Доплаты к дневному фонду	Дневной фонд зарплаты, т.р.	Доплаты к годовому фонду	Годовой фонд зарплаты, т.р.
%	т.р.	%	т.р.	%	т.р.
Основные производственные рабочие		3340,80	2,00	66,82	3407,62	0,20	6,82	3414,43	10,00	341,44	3755,87
Вспомогательные рабочие		990,72	2,00	19,81	1010,53	0,20	2,02	1012,56	10,00	101,26	1113,81
Итого:		4331,52		86,63	4418,15		8,84	4426,99		442,70	4869,69

Примечание: Размер доплат по часовому фонду заработной платы принимается по фактическим данным предприятия или в пределах до 2% к основной заработной плате. Размер доплат к дневному фонду принимается по данным предприятия или в пределах 0,1 - 1% от фонда часовой заработной платы. Размер доплат к годовому фонду принимается по фактическим данным предприятия или в пределах 10 - 20% от дневного фонда заработной платы.

Графы 1-5 в таблице 2.4и графы 1-4 в таблице 2.5 заполняются на основании технологической части проекта. Тарифная ставка в день зависит от разряда рабочего и устанавливается на основании действующей тарифной сетки на предприятии на момент написания проекта.

Численность и фонд заработной платы руководящих специалистов определяют на основании утвержденного штатного расписания предприятия.

Таблица 2.7 – Штатное расписание (пример)

Наименование должностей	Число работников, чел.	Месячный оклад, тыс. руб.	Годовой фонд, тыс. руб. (графа 2хграфа3х12 месяцев)
нач. цеха		9,7	116,4
экономист		8,1	97,2
мастер		7,6	91,2
помощник мастера		6,5
МОП		2,8	33,6
Итого			416,4

Заработная плата производственных рабочих включается в статью с таким же наименованием в калькуляцию себестоимости продукции как прямая статья затрат. Заработная плата вспомогательных рабочих - в расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; заработная плата управленческого персонала на уровне цеха – в цеховые расходы. Методика дается при рассмотрении соответствующих смет расходов.

Прежде чем произвести расчет по остальным статьям затрат, необходимо определить сумму амортизационных отчислений по основным производственным фондам, стоимость которых принимается по расчетам, сделанным в таблице 1.2 – для проекта строительства цеха (предприятия, таблице 1.3 – для проектов реконструкции цеха (предприятия) – по проектируемому варианту. Нормы амортизации принимаются по справочным данным в зависимости от типа зданий, групп оборудования и др. основных фондов. Стоимость основных фондов следует приводить по группам, имеющим одинаковую норму амортизации.

Амортизационные отчисления (а) рассчитываются по формуле

где

Ф₀ - стоимость основных производственных фондов, т.р.;

На - норма амортизации, %.

Сумма амортизационных отчислений зданий распределяется на цеховые и общезаводские расходы (если имеет место проект строительства или реконструкции предприятия в целом), оборудования и транспортных средств - полностью включается в расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Распределение амортизационных отчислений по заданиям и прочим основным фондам между цеховыми и общезаводскими расходами следует производить по данным предприятия или укрупнено, установленной пропорцией 70 и 30%.

Если в дипломном проекте приводится расчет цеховой себестоимости, амортизационные отчисления зданий и прочих основных фондов полностью включаются в цеховые расходы.

Амортизационные отчисления, включаемые в сметы расходов на содержание эксплуатацию оборудования, цеховых расходов, общезаводских расходов (только в случае проекта строительства или реконструкции предприятия в целом) рассчитаны в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Расчет амортизационных отчислений

Группа основных фондов	Среднегодовая стоимость ОФ, т. р.	Нормы амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, т.р.
1. Здания		2,30
2. Сооружения		9,30
3. Оборудование		15,00
4. Транспортные средства		13,10
5. Инструмент		8,00
6.Производственный и хозяйственный инвентарь		8,00
Итого:

Далее рассчитаем косвенные статьи затрат в калькуляции себестоимости, по которым составляются сметы затрат, поскольку они являются комплексными.

1) Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования устанавливаются в смете - табл. 2.8, где приведены все необходимые данные для расчета.

Амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, инструмента рассчитаны в таблице 2.8.

Заработная плата вспомогательных рабочих (годовой фонд заработной платы) рассчитана в таблице 2.6.

Отчисления на социальное страхование определяются в размере, предусмотренном Законодательством на дату написания проекта, и рассчитываются как % от фонда заработной платы работников.

Затраты на текущий ремонт производственного оборудования, транспортных средств определяются в зависимости от категории ремонтной сложности оборудования, укрупнено в пределах 2 - 4% от стоимости оборудования и транспортных средств, инструмента.

Остальные расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, включаемые в смету, в связи со сложностью точного их определения следует учесть укрупнено в размере до 5% от стоимости оборудования и транспортных средств.

Стоимость годовой потребности пара на технологические нужды и стоимость силовой электроэнергии рассчитана в табл. 2.1.

2) Цеховые расходы определяются на основе сметы цеховых расходов в табл. 2.9.

Амортизационные отчисления рассчитаны в табл. 2.8. «Расчет амортизационных отчислений».

Заработная плата цехового персонала рассчитана в табл. 2.7 «Штатное расписание». Отчисления на социальное страхование определяются в размере, предусмотренном Законодательством на дату написания проекта, и рассчитываются как % от фонда заработной платы соответствующей группы работников.

Расходы:

– по статье «Содержание зданий и сооружений» принимаются в размере 2-3% от балансовой стоимости зданий, сооружений;

– по статье «Текущий ремонт зданий и сооружений»- в пределах 5-7% от их балансовой стоимости;

– расходы по рационализации и изобретательству-5-10%, по охране труда и технике безопасности – 8%, прочие расходы – 5 % от годового фонда заработной платы работников предприятия. В прочие расходы также следует включить стоимость пара на отопление (см. табл. 2.1)

Таблица 2.8 - Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Амортизационные отчисления: оборудования, транспортных средств, инструмента
2. Заработная плата вспомогательных рабочих
3. Отчисления на социальное страхование
4. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств
5. Содержание оборудования и транспортных средств
6. Электроэнергия силовая
7. Стоимость пара на технологические нужды
8. Прочие расходы
Итого:

Таблица 2.9 – Смета цеховых расходов

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Заработная плата цехового персонала
2. Отчисления на социальное страхование
3. Амортизационные отчисления зданий, сооружений,
4. Текущий ремонт зданий, сооружений
5. Содержание зданий, сооружений
6. Рационализаторство и изобретательство
8. Охрана труда
9. Электроэнергия осветительная
10. Прочие расходы
Итого:

На основании всех выше представленных расчетов переходим к расчету калькуляции себестоимости продукции, сначала рассчитываем себестоимость продукции на весь выпуск, а затем на единицу продукции.

Следует учитывать при этом, что если проектируется выпуск двух и более видов мебельной продукции, то составляется калькуляция на каждый вид продукции. Тогда прямые статьи затрат (стоимость сырья и материалов, стоимость полуфабрикатов, заработная плата основная и дополнительная основных производственных рабочих, отчисления на социальное страхование с их заработной платы) должны быть сразу заполнены с учетом данных таблиц 2.1 и 2.6 по каждому виду продукции.

Косвенные статьи затрат (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы, общехозяйственные расходы – только в случае проекта строительства или реконструкции предприятия в целом), рассчитанные согласно сметам должны быть распределены в соответствии с коэффициентами распределения косвенных статей затрат (см. табл. 2.10).

Таблица 2.10 – Расчет коэффициентов распределения косвенных статей затрат (пример)

Виды продукции	Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих (годовой фонд), т.р.	Коэффициенты распределения косвенных статей затрат
А	ЗПА	КА
Б	ЗПБ	КБ
Итого	ЗП = ЗПА + ЗПБ	1,00 (КА + КБ)

Примечание: ЗП – годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих (см. табл. 2.6); ЗП_А – годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих, производящих продукцию А; ЗП_Б – годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих, производящих продукцию Б; К_А – коэффициент распределения косвенных статей затрат для расчета калькуляции себестоимости продукции А; К_Б – коэффициент распределения косвенных статей затрат для расчета калькуляции себестоимости продукции Б.

Общехозяйственные расходы при проектировании строительства или реконструкции цеха составляют 50 % от заработной платы основных производственных рабочих – 3 статья затрат в калькуляции.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы принимаются в размере 5-15 % от производственной себестоимости.

Размер планируемой прибыли рассчитывается, исходя из процента рентабельности конкретного изделия, который зависит от планируемого качества выпускаемой продукции, спроса, позиционирования предприятия на рынке в данном сегменте и может быть принят в размере 5-15% от полной себестоимости изделия.

Таблица 2.11 – Калькуляция себестоимости шкафа из набора детской мебели (пример)

Статьи затрат	Сумма затрат
на 1 шт., р.	на весь выпуск, т.р.
1. Стоимость сырья и материалов	7061,45	156622,90
2. Стоимость полуфабрикатов	188,40	4178,71
3.Заработная плата основная и
дополнительная основных рабочих	169,34	3755,87
4. Отчисления на соц.	65,19	1446,01
страхование
5. Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования	99,14	2198,97
6. Цеховые расходы	85,06	1886,71
7. Цеховая себестоимость	7668,58	170089,18
8. Общехозяйственные расходы	50,80	1126,76
9. Производственная себестоимость	7719,38	171215,94
10. Внепроизводственные расходы	385,97	8560,80
11. Полная себестоимость	8105,35	179776,74
12. Прибыль	1215,80	26966,51
13. Оптово-отпускная цена	9321,16	206743,25
14. НДС	1677,81	37213,79
15. Договорная цена	10998,96	243957,04

Для расчета оптово-отпускной цены следует просуммировать полную себестоимость и прибыль. Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается по действующей ставке на момент написания дипломного проекта как % от оптово-отпускной цены.

Договорная цена –это сумма оптово-отпускной цены и НДС.