Приемы и способы факторного анализа

В детерминированном факторном анализе основными способами расчета влияния факторов на результирующий показатель является способ элиминирования факторов.

Элиминировать – устранить, исключить воздействие всех остальных факторов на величину результирующего показателя, кроме одного, т.е. допускается, что влияние оказывает только один фактор, а другие неизменны.

Способ элиминирования включает 3 приема:

1) Цепной подстановки – универсальный прием, который используется для всех типов детерминированных моделей.

Механизм осуществления:

а) составляется факторная модель в следующей последовательности: сначала количественный, потом структурный, затем качественный фактор.

ВП=Ч*Д*ДнВ

Ч – количественный показатель

Д – структурный

ДнВ – качественный

б) составляется расчет, в котором последовательно меняется уровень показателей с базового на фактический.

нужно найти причину отклонения

в) определяется влияние факторов на изменение результативного показателя путем последовательного вычитания каждого последующего расчета из предыдущего.

(1ф) – Влияние Ч на ВП

(2ф) – Влияние Ч на ВП

(3ф) – Влияние Ч на ВП

г) завершается расчет факторов составлением баланса отклонений для проверки правильности осуществленных расчетов

2. Прием абсолютных разниц – используется только в мультипликативных моделях, при этом исключается расчет условных результативных показателей, т.к. абсолютная разница исследуемого фактора умножается на базовую величину факторов, который находится справа от него и на фактическую величину факторов, находящихся слева от него.

Правило баланса отклонений сохраняется

3. Прием относительных разниц – главным условием применения данного правила является наличие сопоставимых данных в части измерения.

Механизм расчета:

По каждому фактору определяют относительную разницу в процентах, полученную разницу умножают на базовую величину результативного показателя.

Главный недостаток способа элиминирования – жесткая привязка результатов анализа к правильности расположения факторов в модели, что является проблематичным при наличии нескольких качественных, количественных и структурных факторов в модели. Устранить данный недостаток возможно, если использовать для расчета влияния факторов интегральный способ, в котором результаты анализа не зависят от местоположения факторов в модели. Также достоинством данного способа является то, что он не требует знание всего процесса интегрирования, а достаточно в готовые рабочие формулы подставить числовые данные.

4. Интегральный метод.

Ра=Коб*Рпр

5. Индексный метод – основывается на относительных показателях, выражающих отношение фактического значения фактора к базовому значению факторов. Индекс исчисляется путем сопоставления числителя и знаменателя (вычитанием).

Методы сравнений и обобщений в экономическом анализе. Использование методов анализа в зависимости от их исходной информационной базы, типов признаваемых управленческих решений, особенностей постановки экономического анализа.

Метод анализа хозяйственной деятельности - это способ подхода к изучению хозяйственных процессов, измерению и обобщению влияния факторов на результаты деятель­ности предприятия. Применение методов анализа хозяйственной деятельности позволяет обработать набор показателей работы предприятия с помощью специальных приемов и на основе полученных результатов принять управленческие решения.

Одним из наиболее распространенных методов, применяемых для анализа хозяйственной деятельности предприятия, является сравнение.

Сравнение - это сопоставление процессов и показателей с целью определения их сходства и различия. Сравнение позволяет выявить изменения изучаемых объектов и тенден­ции этих изменений, найти нечто тождественное или специ­фическое в исследуемых явлениях.

Перед началом проведения сравнительного анализа дол­жна быть обеспечена сопоставимость сравниваемых показа­телей, то есть они должны быть качественно однородными. Следует нейтрализовать влияние стоимостных, структурных или объемных факторов.

Сравнение как метод анализа хозяйственной деятельно­сти используется для следующих типичных ситуаций:

1) сопоставление фактических значений показателя с плановыми значениями с целью оценки степени выполне­ния плана;

2) сравнение фактических значений показателя в теку­щем году с фактическими значениями прошлых периодов для выявления имеющих место тенденций;

3) сопоставление фактических значений показателей с нормами и нормативами для контроля над затратами;

4) сравнение показателей предприятия с новыми дости­жениями науки и техники, показателями ведущих предпри­ятий отрасли с целью выявления резервов улучшения дея­тельности анализируемого предприятия;

5) сравнение показателей до и после изменения какого-либо фактора для оценки влияния этого фактора;

6) сравнение значений показателей предприятия со средними значениями этих показателей в отрасли с целью определения позиции предприятия в данном секторе эко­номики.

7) сопоставление динамических и параллельных рядов для анализа имеющихся взаимосвязей.

Использование абсолютных и относительных величин относится к традиционному способу анализа хозяйственной деятельности.

Анализ процессов, явлений, показателей начинается с использования абсолютных величин. Абсолютные величи­ны - это количественные показатели, характеризующие раз­меры (объем, протяженность и т. д.) изучаемых явлений и процессов. Например, к абсолютным величинам относятся объем производства в стоимостном или натуральном выра­жении, списочная численность сотрудников, балансовая при­быль предприятия и т. д.

В анализе хозяйственной деятельности абсолютные ве­личины чаще используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин.

Относительные величины - это такие количественные показатели, которые выражают соотношения между явлени­ями в виде степени, доли или темпа. Относительные показа­тели получают в результате деления одной величины на дру­гую. Различают величину сравнения (числитель) и базу срав­нения (знаменатель). Существуют следующие формы выра­жения относительных величин:

• коэффициенты (база сравнения принимается за 1);

• проценты (база сравнения приравнивается к 100).

С помощью относительных величин характеризуют от­носительное выполнение плана, относительную динамику и структуру объекта.

Относительные величины структуры (показатели струк­туры) применяются при изучении явлений, которые распа­даются на ряд групп или частей, для характеристики доли каждой группы в общем итоге. Выражаются показатели структуры в процентах или коэффициентах.

Методы финансового оценивания. Денежная оценка в бухгалтерском учете и финансовом анализе. Концепция стоимости денег во времени. Множители наращения и дисконтирования как способы выражения меры экономической заинтересованности и оценки бизнеса. Понятие финансовой эквивалентности.

Сущность, содержание и направленность финансового анализа.

Финансовый анализ – метод оценки и прогнозирование финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской, финансовой отчетности.

Финансовое состояние предприятия – это его способность финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние предприятия характеризуется:

1)обеспеченностью предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормального функционирования (пассив – собственные, заемные)

2)целесообразностью размещения финансовых ресурсов (актив баланса – оборотные активы, в необоротные активы)

(Для 1 и 2 нужно учитывать сферу бизнеса для всех различается размер и соотношение целесообразности и обеспеченности)

3)Эффективность использования ресурсов и имущества (отдача)

(мертвый капитал – низкое качество менеджмента)

4)Платежеспособность (обобщающий показатель все предыдущие 4 коэффициента оказывают влияния)

Финансовое состояние предприятия может быть – устойчивым, неустойчивым, кризисным, банкротным, что зависит от результатов коммерческой, инвестиционной, производственной, хозяйственной деятельности.

Цель финансового анализа – определить где, когда и как предприятие использует свои финансы, ресурсы и степень влияния на эффективность деятельности предприятия.

Для достижение цели необходимо:

1.Своевременно выявить и дать оценку структуре финансовых ресурсов и направление их использования. С позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2.Обеспечить поиск резервов стабилизацией финансового состояния, поддержания платежеспособность и финансовой устойчивости

3.Организация на основе результатов анализа эффективного управления денежными потоками для достижения запланированных объемах прибыли, рентабельности.

Таким образом: Предприятие должно на постоянной основе осуществлять финансовый анализ, отслеживать финансовое состояние (изменение) предприятия.