Направления и методы оценки финансового состояния предприятия. Нормативная база проведения анализа финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние предприятия характеризуется соста­вом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обяза­тельства в срок и в полном объеме, а также другими факторами.

Оценка финансового состояния традиционно осуществляется по следующим направлениям:

• общая характеристика финансовых составляющих предпри­ятия, выявление «больных» статей финансовой отчетности;

• анализ финансовой устойчивости предприятия;

• анализ платежеспособности и ликвидности;

• анализ коэффициентов рентабельности и деловой активности. При проведении оценки финансового состояния используются

следующие методы:

• горизонтальный (сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом);

• вертикальный анализ (определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой по­зиции отчетности на результат в целом);

• трендовый анализ (сравнение каждой позиции отчетно­сти с рядом предшествующих периодов и определение основ­ной тенденции динамики показателей);

• анализ относительных показателей (расчет отноше­ний показателей отчетности, определение взаимосвязей меж­ду показателями и анализ финансовых коэффициентов);

• сравнительный (анализ показателей финансовой отчетно­сти по отдельным подразделениям фирмы, а также анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, среднеотраслевыми значениями);

• факторный (анализ влияния отдельных факторов на фи­нансовые показатели с помощью детерминированных и сто­хастических приемов исследований).

Основными нормативными документами, регулирующими по­рядок проведения анализа финансового состояния организации (в т. ч. при процедурах банкротства), являются:

1. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

2. Приказ Министерства Российской Федерации по антимоно­польной политике и поддержке предпринимательства от 31 марта 2003 г. № 86 «Об утверждении методических рекомендаций по по­рядку проведения анализа и оценки состояния конкурентной среды на рынке финансовых услуг» (в ред. Приказа МАП РФ от 29.08.2003 № 284).

3. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 7 сентября 2006 г. № 119-т «О методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными органи­зациями в соответствии с МСФО».

4- Приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 21 апреля 2006 г. № 104 «Об утверждении методики проведения федеральной налоговой службой учета и ана­лиза финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций».

5. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздо­ровлению и банкротству от 23 января 2ОО1 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового со­стояния организаций».

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2004 г. № 855 «Об утверждении временных правил про­верки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».

7- Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 № 31-р (ред. от 12.О9-1994) «Об утверждении Методических поло­жений по оценке финансового состояния предприятий и установле­нию неудовлетворительной структуры баланса».