Контроллинг базируется на количественной оценке контролируемого показателя или процесса, причем выявляется изменение каких показателей первого порядка приводит к изменению контролируемого показателя, затем выявляются факторы второго, третьего и более низкого порядка.
Примерная схема контроллинга чистой прибыли от реализации продукции в краткосрочной перспективе приведена на рисунке 15.1.
Суммарные затраты на производство продукции
| |
Выручка от реализации продукции
| |
Показатели
1-го уровня
| | | | | |
| | | - объем производства продукции
- структура производства продукции
- стоимость отдельных элементов затрат
| | | - изменение системы налогов
- изменение налоговых ставок
- изменение системы налоговых льгот
| |
Показатели
2-го уровня
Рисунок 15.1 - Схема контроллинга чистой прибыли от реализации продукции в краткосрочной перспективе.
По всем показателям первого и второго уровней определяются нормативные (плановые) задания. Затем осуществляется сравнение фактически достигнутых значений с плановыми, выявляются причины отклонений, осуществляется воздействие на объект контроллинга через принятие управленческих решений.
Таким образом, главная задача контроллинга – формирование и управление соотношением “цель–средства”. При формировании соотношения “цель-средства” необходимо учитывать временные аспекты цели. Только на основе показателей выручки, налогов, затрат невозможно осуществлять управление прибылью в долгосрочной перспективе. Поэтому в систему показателей контроллинга ввоодят показатели объема инвестиций, уровня ликвидности, конкурентных преимуществ предприятий и т.п. Но проблема состоит в том, что по мере отдаления периода управления информационные параметры управления становятся все более сложными, а часто и менее доступными для количественной оценки.
Таким образом, контроллинг – это система управления, включающая элементы финансового планирования, финансового анализа, финансового контроля и систему информационного обеспечения.