Тема 5. Учет денежных средств

I. Задача 1. Цель – усвоение порядка отражения на счетах операций по движению средств в кассе.

Задание. На основе данных для выполнения задачи (таблица 10, 11) отразите в системе счетов бухгалтерского учета операции по движению средств в кассе. По счету 50 «Касса» подсчитайте обороты и выведите конечные остатки. Решение осуществите в таблице 12, 13, 14.

Данные для выполнения задачи

Таблица 10

I. Справка об остатках по синтетическим счетам на 01.01. 200_г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма,. руб.
	Касса Расчетный счет Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами	2 000

II. Хозяйственные операции за январь 200_ г.

Таблица 11

№ хоз. оп.	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Приходный кассовый ордер, отчет кассира, чек. Поступили деньги в кассу с расчетного счета на: выплату заработной платы; хозяйственные и командировочные расходы. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях. Расходный кассовый ордер, отчет кассира, платежная ведомость. Выдана из кассы: заработная плата; Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили деньги с расчетного счета банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство. Расходный кассовый ордер, отчет кассира. Выдано из кассы Л.В. Сергееву в возмещение расходов по подотчетным суммам. Расходный кассовый ордер, отчет кассира. Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное жилищное строительство. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Внесен в кассу С.И. Носовым остаток неиспользованных подотчетных сумм. Расходный кассовый ордер, отчет кассира. Выдано из кассы Н.Ф. Иванову на командировочные расходы. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета на целевое мероприятие. Приходный кассовый ордер, отчет кассира. Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет организации. Расходный кассовый ордер, отчет кассира. Внесены наличные деньги на расчетный счет в банке.	150

Номер операции соответствует дате ее осуществления.

Таблица 12

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200__ г.

№ п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	Бухгалтерская проводка	Сумма, тыс. руб.
дебет	кредит
	Итого:

Таблица 13

Журнал-ордер № 1

за январь 200_ г. по кредиту счета 50 «Касса»

Дата	С кредита счета «Касса» в дебет счетов	Итого
			и т.д.
Итого:

Таблица 14

Ведомость № 1

за январь 200_ г. по дебету счета 50 «Касса»

Сальдо на начало месяца по Главной книге __________ руб.

Дата	В дебет счета «Касса» с кредита счетов	Итого
			и т.д.
Итого

Сальдо по счету 50 «Касса» на конец месяца __________ руб.

Задача 2. Цель – усвоение порядка составления акта проверки наличия денежных средств и материальных ценностей в кассе.

Задание. На основе данных для выполнения задачи составьте акт проверки наличия денежных средств и материальных ценностей в кассе и отразите результаты проверки в системе счетов бухгалтерского учета (таблица 15).

Данные для выполнения задачи

Распоряжение № 32 от 19 июля 200_ г.

1. Приказываю провести 20 июля 200__ г. внезапную ревизию кассы ОАО «Декарт» комиссией в следующем составе: главный бухгалтер Рогова Н.В., бухгалтер – Комова А.Н., зам. директора по маркетингу – Терехов И.В.

2. Сальдо по счету 50 «Касса» на 20 июля 200__ г. – 3 500 руб.

3. По данным первичных документов поступило в течение дня денежной наличности на сумму 220 000 руб., а выплачено (выдано) из кассы – 218 500 руб.

4. В кассе находились кредитные карты на горюче-смазочные материалы в количестве 5 шт. на сумму 7 000 руб. для оплаты горюче-смазочных материалов.

5. Фактическое наличие денежных средств на момент проверки – 4 300 руб.

6. Количество кредитных карт на горюче-смазочные материалы и зарезервированная на них сумма соответствуют учетным данным.

7. Последние номера кассовых ордеров: приходного № 346, расходного № 723.

8. Проверка кассы проведена в присутствии кассира Иванова И.И., с которым заключен договор о материальной ответственности 02.01.200 __ г. Лимит хранения денег в кассе – 5 000 руб.

__________________________ предприятие, организация АКТревизии наличных денежных средств «___» _____________ 200_ г. находящихся __________________________________________________________________ РАСПИСКАК началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. (Материально ответственное лицо) _______________________________________________ ______________________________________________________________________________ Должность Подпись Фамилия На основании приказа (распоряжения) от «__» _______ 20__ г. №. _________ произведена ревизия денежных средств по состоянию на «__» _______ 20__ г. При ревизии установлено следующее:1) наличных денег _____________________________ руб. _________ коп.2) почтовых марок _____________________________ руб. _________ коп.3) ценных бумаг _______________________________ руб. _________ коп.4) ___________________________________ ________ руб. _________ коп. Итого фактическое наличие ______________________________________________ (прописью) По учетным данным ____________________________ руб. _________ коп.Результаты ревизии: излишек ______________ недостача ______________Последние номера кассовых ордеров:приходного № __________, расходного № ____________ Председатель комиссии______________________________________________________________________________ (должность) (подпись) (Ф.И.О.) Члены комиссии______________________________________________________________________________ (должность) (подпись) (Ф.И.О.)______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. Материально ответственное лицо «__» ___________ 20__ г. Объяснение причин излишков или недостач ________________________________ ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ Материально ответственное лицо Решение руководителя предприятия______________________________________________________________________________ (подпись) «__» ___________ 20__ г.

Таблица 15

Журнал регистрации хозяйственных операций за ____ 200__ г.

№ п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	Бухгалтерская проводка	Сумма, тыс. руб.
дебет	кредит
	Итого:

II. Тест. Цель – контроль за усвоением пройденного материала.

1. Объявление на взнос наличными денежными средствами:

а) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет;

b) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем сумм наличных денег;

с) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;

d) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.

2. Чек (денежный):

а) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет;

b) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем сумм наличных денег;

с) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;

d) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.

3. Платежное поручение:

а) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет;

b) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем сумм наличных денег;

с) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;

d) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.

4. Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

а) заявление на открытие счета;

b) учредительные документы, заверенные нотариально;

с) два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально;

d) все вышеперечисленные документы.

5. При безналичных расчетах используются:

a) платежное поручение;

b) платежное требование;

c) инкассовое поручение;

d) все вышеперечисленные документы.

6. Аккредитив:

а) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет;

b) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем сумм наличных денег;

с) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя;

d) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.

7. Платежное требование:

a) расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк;

b) является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке;

c) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи;

d) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получается.

8. Инкассовое поручение:

a) расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк;

b) является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке;

c) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи;

d) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получается.

9. Чеки:

a) это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю;

b) является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке;

c) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи;

d) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получается.

10. Для взыскания по исполнительным документам:

a) применяются инкассовые поручения;

b) применяются платежные требование;

c) применяются выписки из расчетного счета;

d) все вышеперечисленные.

11. Выписка из расчетного счета:

a) второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком;

b) это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю;

c) представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи.

12. В кассе организации можно хранить денежные суммы:

а) в пределах лимита, установленного банком;

b) в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем организации;

с) в любых размерах.

13. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется в организации:

а) в обязательном порядке;

b) по решению руководителя организации;

с) в случае ручной обработки кассовых документов.

14. Наличные денежные средства, полученные в банках, расходуются:

а) на любые цели в пределах лимита расчета наличными денежными средствами;

b) на цели, установленные руководителем организации;

с) только на цели, указанные в чеке.

Литература: [1, стр.66]; [2, стр.274]; [3]; [4]