Тема 4. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность

I. Задача 1. Цель – изучение методики составления оборотных ведомостей по синтетическим счетам.

Задание.

1. Исходя из данных об остатках по счетам бухгалтерского учета на 01 января 200__ г. и хозяйственных операций за январь 200__ г., составьте Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 7).

2. На основании данных об остатках по счетам бухгалтерского учета на 01 января 200 __ г. и хозяйственных операций за январь составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за январь (таблица 8).

3. Составьте бухгалтерский баланс на 01 февраля 200__ г. (таблица 9).

Данные для выполнения задачи

I. Остатки по счетам на 01 января 200__ г. (тыс.руб.):

Счет 01 «Основные средства» – 2 500.

Счет 02 «Амортизация основных средств» – 500.

Счет 10 «Материалы» – 580.

Счет 20 «Основное производство» – 300.

Счет 43 «Готовая продукция» – 350.

Счет 50 «Касса» – 60.

Счет 51 «Расчетные счета» – 540.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 560.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 320.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 670.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – 700.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 230.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 230.

Счет 80 «Уставный капитал» – 1 300.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 460.

II. Хозяйственные операции за январь 200__г.

Таблица 7

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200__ г.

№ п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	Бухгалтерская проводка	Сумма, тыс. руб.
дебет	кредит
1.	Поступили на склад от поставщика материалы
2.	Перечислены с р/с денежные средства в оплату счета поставщика
3.	Отпущены материалы в производство для изготовления продукции
4.	Начислена амортизация основного производственного оборудования
5.	Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции
6.	Выпущена из производства готовая продукция
7.	Получен краткосрочный кредит на выплату з/платы
8.	Поступили денежные средства с р/с в кассу для выплаты заработной платы
9.	Выдана из кассы з/п работникам
10.	Получены денежные средства на р/с от покупателей за реализованную продукцию
	Итого:			4 660

Таблица 8

Оборотно-сальдовую ведомость за январь 200__ г.

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Оборот	Сальдо конечное
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Итого:

Таблица 9

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма)

за ________________ 200_ г.

АКТИВ	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I:
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность в том числе:
покупатели и заказчики
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
прочие дебиторы
Финансовые вложения
Денежные средства в том числе:
касса
расчетные счета
валютные счета
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II:
БАЛАНС

ПАССИВ	На начало отчетного года	На конец отчетн. периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
ИТОГО по разделу III:
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства в том числе:
кредиты банков
прочие займы
ИТОГО по разделу IV:
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства в том числе:
кредиты банков
прочие займы
Кредиторская задолженность в том числе:
поставщики и подрядчики
по оплате труда
по социальному страхованию и обеспечению
задолженность перед бюджетом
прочие кредиторы
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные пассивы
ИТОГО по разделу V:
БАЛАНС

II. Тест. Цель – контроль за усвоением пройденного материала.

1. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности:

а) является коммерческой тайной;

b) не является коммерческой тайной.

2. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для:

а) всех работников организации;

b) работников бухгалтерии;

с) всех работников организации, кроме руководителя.

3. Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет:

а) руководитель организации;

b) главный бухгалтер организации.

4. Формирование учетной политики организации возлагается на:

а) главного бухгалтера организации;

b) главного бухгалтера совместно с представителем юридической службы организации;

с) руководителя организации.

5. 25.10.2005 г. – дата государственной регистрации вновь созданной организации. Первым отчетным годом для данной организации является период:

а) с 25.10.2005 г. по 31.12.2005 г.;

b) с 25.10.2005 г. по 31.12.2006 г.;

с) с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.

6. Датой представления бухгалтерской отчетности для организаций считается:

а) день ее утверждения в порядке, установленном учредительными документами;

b) день представления на утверждение;

с) дата ее почтового отправления или дата фактической передачи по принадлежности в установленные адреса.

7. Принятая организацией учетная политика применяется:

а) в течение одного отчетного года;

b) последовательно от одного отчетного года к другому;

с) в течение срока, установленного руководителем организации.

8. 25.09.2005 г. – дата государственной регистрации вновь созданной организации. Первым отчетным годом для данной организации является период:

а) с 25.09.2005 г. по 31.12.2005 г.;

b) с 25.09.2005 г. по 31.12.2006 г.;

с) с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.

9. Унифицированные формы первичной учетной документации являются:

а) рекомендательными;

b) обязательными к применению.

10. В первичных учетных документах (за исключением банковских и кассовых):

а) исправления не допускаются;

b) неоговоренные исправления не допускаются;

с) исправления допускаются.

11. Изменение учетной политики должно вводится:

а) с момента внесения изменений в учетную политику;

b) с 01 января года (начала финансового года), следующего за годом утверждения изменений;

с) с момента определяемого руководителем организации.

12. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной информации бухгалтерской отчетности несет:

а) руководитель;

b) главный бухгалтер.

13. Изменение учетной политики может производиться;

а) в случае изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

b) в случае разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

с) в случае существенного изменения условий деятельности;

d) во всех, перечисленных выше случаях.

14. Годовая бухгалтерская отчетность представляется:

а) не позднее 3-х месяцев по окончании отчетного года;

b) не позднее 90 дней по окончании отчетного года;

с) не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании отчетного года.

15. Допущение непрерывности хозяйственной деятельности это:

а) принцип последовательности применения выбранной учетной политики;

b) отсутствие намерений и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности в обозримом будущем;

с) последовательное из года в год признание организацией одних и тех же видов деятельности в качестве обычных.

16. Что понимается под требованием осмотрительности, которое должно обеспечиваться учетной политикой организации?

а) приоритет признания в бухгалтерском учете расходов и обязательств перед возможными доходами и активами, не допуская создания скрытых резервов;

b) рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации;

с) недопущение возможности одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб другим.

17. В бухгалтерской отчетности зачет между статьями активов и пассивов, а также статьями прибылей и убытков:

а) не допускается;

b) допускается только в случаях, когда такой зачет предусматривается соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Литература: [1, стр.43]; [2, стр.40]; [3]; [4]; [5]

Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет