Факторный анализ. К внешним факторам относятся

На величину прибыли предприятия оказывают влияние различные факторы. Часть из них относятся к внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия и оказывают косвенное влияние через какие-либо другие показатели. Другая часть относится к внутренним, т.е. факторам финансово-хозяйственной деятельности непосредственно самого предприятия, и оказывает прямое воздействие на финансовые результаты его деятельности. Соответственно влияние внешних факторов бывает практически невозможно определить, а влияние внутренних факторов вполне поддается расчету и анализу.

К внешним факторам относятся:

- состояние рынка;

- цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию;

- нормы амортизации;

- система налогообложения (ставки налогов);

- нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров;

- благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия;

- объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.

К внутренним факторам относятся:

- объем и качество проданной продукции, товаров;

- политика ценообразования на предприятии;

- уровень себестоимости и других затрат предприятия;

- качество менеджмента разных уровней;

- уровень организации труда и производства;

- уровень образования и квалификации кадров;

- технический уровень производственных фондов;

- научно-техническое творчество, творческая инициатива работников;

- материальное положение и экономическая заинтересованность работников.

На сумму чистой прибыли предприятия влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

П^Ч = В – С – КР – УР + %пол - %упл + ДрД + ПрД – ПрР –

– НПр + ОтлНА – ОтлНО = ∑ Х_i

I = 1

Данная модель является факторной моделью аддитивного типа.

Модель можно представить в виде нескольких отдельных моделей:

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

П^П = В – С

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

П^В = В – С – КР – УР

Прибыль бухгалтерская (до налогообложения) рассчитывается по формуле:

П^Б = В – С – КР – УР + %пол - %упл + ДрД + ПрД – ПрР

Чистая (нераспределенная) прибыль рассчитывается по формуле:

П^Ч = В – С – КР – УР + %пол – %упл + ДрД + ПрД – ПрР – НПр

Основными факторами, влияющими на прибыль, являются выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) или доход от основной деятельности и расходы (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы). На выручку влияют такие показатели как количество реализованной продукции (товаров) и цена продажи.

На основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» можно проанализировать влияние изменения затрат на прибыль, но оценить влияние факторов на изменение самих затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными управленческого учета и формой №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в котором отражены данные о расходах, произведенных предприятием в отчетном и прошлом году, сгруппированные по экономическим элементам.

Анализ расходов по экономическим элементам осуществляется по данным аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по центрам затрат можно составить соответствующие аналитические таблицы.

В. Анализ влияния факторов на прибыль.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияние данного фактора следует разложить на две части. В связи с тем, что выручка предприятия – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитывается влияние на прибыль от продажи цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитывается влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

Определяется индекс цены по формуле:

100% ± ΔЦ%

J_Ц = ---------------------,

100%

где ΔЦ% – прирост (снижение) цены на продукцию за анализируемый период (в %).

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В₁

В¹= --------,

J_Ц

где В¹– выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁– выручка от продажи в отчетном периоде;

J_Ц – индекс цены.

Влияние на выручку изменения цен рассчитывается по формуле:

В₁

ΔВ^Ц = В₁ – ------- = В₁ – В¹.

J_Ц

Влияние изменения на выручку количества проданной продукции рассчитывается по формуле:

ΔВ^{кол-во товаров} = В¹ – В₀

1.1. Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

ΔВ^Ц х R^П₀

ΔП^П(Ц) = ----------------------

где R^П₀ – рентабельность продаж в базисном периоде

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции».

Влияние изменения количества проданной продукции на сумму прибыли от продажи можно рассчитать по формуле:

[ (В₁ – В₀) – ΔВ^Ц ] х R^П₀ ΔВ^К х R^П₀

ΔП^П(К) = --------------------------------------- = ------------------

100 100

где ΔП^П(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»;

В₁ и В₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ΔВ^Ц – показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции».

Расчет осуществляется следующим образом:

В₁ х (УС₁ – УС₀)

ΔП^П(С) = ---------------------------------,

где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

В₁ х (УКР₁ – УКР₀)

ΔП^П(КР) = ---------------------------------,

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

В₁ х (УУР₁ – УУР₀)

ΔП^П(УР) = ---------------------------------,

где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные расходы – не оказывают такого существенного влияния на прибыль как факторы хозяйственной сферы. При необходимости их влияние на сумму чистой прибыли также можно определить. Для этого используется метод балансовой увязки и факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Все показатели следует разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. Показатель-фактор «прямого действия» имеет знак (+) и увеличивает сумму прибыли, а показатель фактор «обратного действия» соответственно знак (-) и уменьшает сумму прибыли.