Начисления пособия по временной нетрудоспособности

На предприятии в соответствии с коллективным договором производятся выплаты за счет средств предприятия и Фонда социального страхования РФ:

- утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы;

- пособия по беременности и родам;

- необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- социальное пособие на погребение (или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

- оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, оформленный соответствующим медицинским учреждением, который должен быть предъявлен администрации предприятия в день выхода работника на работу.

Застрахованному лицу, работающему у нескольких работодателей, исчисление и выплата пособия осуществляется работодателями по каждому месту работы (ст. 287 ТК РФ).

Застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня увольнения с работы, пособие назначается и выплачивается работодателем по последнему месту работы застрахованного лица либо территориальным органом ФСС России по месту регистрации работодателя.

Работодатель осуществляет выплату пособия застрахованному лицу в порядке и сроки, установленные для выплаты работникам заработной платы.

Пособия по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности.

Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от непрерывного стажа работы пособие выдается в размере 100% заработной платы работника: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; пособие по беременности и родам, работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам; приравненных в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны; лицам, имеющим на своем иждивении 3-х и более детей, не достигших 16 лет (учащихся - 18 лет), и в других случаях, предусмотренных законодательством.

На основании Федерального закона № 255 – ФЗ с 1 01.2012 установлена методика расчета:

1.Определяется страховой стаж работника.

Страховой стаж – суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам включаются периоды работы, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке.

Если сотрудник имеет страховой стаж:

от полугода до 5 лет, то пособие равно 60% среднего заработка;

от 5 до 8 лет, то пособие равно 80% среднего заработка;

более 8 лет, то пособие равно 100% среднего заработка.

Страховой стаж менее полугода - пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.

2.Определяется размер дневного пособия: суммарный заработок за 2 года предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст. 14 п. 1-2 255 – ФЗ) делится на 730 и умножается на коэффициент в зависимости от стажа. В расчет берут все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года.

3. Размер рассчитанного дневного пособия необходимо сравнить с максимальной величиной установленной органом социального страхования, которая рассчитывается следующим образом: 512 000 руб. за каждый год делим на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ.) (512000 х 2) \ 730

При страховом стаже свыше 8 лет (100%)=1402,74 за 1 календарный день;

при страховом стаже от 5-8 лет (80%) – 1122,19 руб. за 1 календарный день;

при страховом стаже до 5 лет (60%) – 841,64 руб. за 1 календарный день.

4.Сравниваем обе полученные величины дневного пособия, если рассчитанная сумма пособия превышает максимально допустимую, то размер выплаты урезается, либо выплачивается за счет средств налогоплательщика, а не ФСС. И эти суммы можно включить в расходы при расчете налога на прибыль (ст. 264 НК РФ).

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени, (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяются пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Средний дневной заработок определяется как МРОТ х 24\730.

Алгоритм расчета пособия исходя из МРОТ:

В случае, если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

1. Определяется средний дневной заработок из МРОТ.
   Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 4611*24/730=151,60.
2. Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.
3. Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний дневной заработок.

Первые три дня оплачивает работодатель, в том размере в каком ему удобно и списывает начисленную сумму на счет прочих расходов, а остальные дни болезни оплачивает ФСС. Но здесь есть уточнения назовем некоторые из них:

- Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

Пример Работник, имеющий средний заработок 30 000 руб. и стаж работы 10 лет, отработал в компании ООО «Призма» 10 месяцев и заболел. До принятия на работу в ООО «Призма» он два с половиной года нигде не работал. По новым правилам за каждый день временной нетрудоспособности он получит: 30 000 руб. x 10 мес. / 730 = 410,96 руб.

При страховом стаже, равном шести годам, за каждый день нетрудоспособности он бы получил: 30 000 руб. x 10 мес. / 730 x 0,8 (80%) = 328,77 руб.

А если бы его страховой стаж был равен трем годам, то это значение составило бы:

30 000 руб. x 10 мес. / 730 x 0,6 (60%) = 246,58 руб.

Рассмотрим другую ситуацию: указанный сотрудник до ООО «Призма» работал полтора года в ООО «Север» со средним заработком 25 000 руб. В случае предоставления листка временной нетрудоспособности по новым правилам за каждый день болезни он cможет получить:

1. при страховом стаже, равном 10 годам:

25 000 руб. x 14 мес. / 730 + 30 000 руб. x 10 мес. / 730 = 890,41 руб.;

2. при страховом стаже, равном шести годам:

25 000 руб. x 14 мес. / 730 x 0,8 (80%) + 30 000 руб. x 10 мес. / 730 x 0,8 (80%) = 712,33 руб.;

3. при страховом стаже, равном трем годам:

25 000 x 14 мес. / 730 x 0,6 (60%) + 30 000 руб. x 10 мес. / 730 x 0,6 (60%) = 534,25 руб.