Сравнительная оценка эффективности использования трудовых ресурсов и средств материального стимулирования

Сравнительная оценка эффективности использования трудовых ресурсов и средств материального стимулирования предполагает рассмотрение в динами­ке соответствующих показателей.

Основной целью сравнительной оценки анализа показателей эффективности использования численности персонала и средств материального стимулирова­ния в данной ситуации в отличие от предыдущего раздела, является прогноз на ближайшую перспективу: насколько эффективнее эти показатели и насколько пра­вилен выбор управленческой политики предприятия при разработке плана дохо­дов и расходов, а также соответственно обоснованных методических подходов к определению показателей по труду и заработной плате.

Основное внимание обращено на исследование динамики показателей эф­фективности использования средств материального стимулирования: коэффици­ентов соотношения приростов:

1. товарооборота и фонда оплаты;

2. средней выработки и средней заработной платы в расчете на одного работника Интегральные показатели эффективности использования ресурсного потенци­ала предприятия по численности занятых и затрат их оплату как их фонда зара­ботной платы, так и фонда материального поощрения.

Выявление потенциальных возможностей предприятия расширять масштабы деятельности потребует соответственно создания дополнительных рабочих мест, должностей и профессий. А это, в свою очередь, сопряжено с дополнительными затратами, в том числе, заработной платой, а также выплатами средств в виде материального поощрения из чистой прибыли предприятия.

Таблица 3.33

Показатели сравнительной оценки эффективности использования численности персонала и средств материального стимулирования

Показатели	базовый год	отчетны и год	планиру емыи год	темп роста, %
к базовому | к отчетному
Исходные	данные
1, Розничный товарооборот, тыс. руб.	50514.0	58676.0	68742.2	136.1	117.2
2. Численность работников, человек				111.4	105.4
3 Чистая прибыль, тыс. руб.	2246.0	3105.0	5147.4	229.2	165.8
4. средства материального стимулирования (СМС) всего, тыс. Руб.: в том числе:	6529.0	7256.0	8236.0	126.1	113.5
4.1. фонд оплаты, тыс. руб.	5670.0	6216.0	6988.0	123.2	112.4
4.2. фонд материального поощрения, тыс. руб.	859.0	1040.0	1248.0	145.3	120.0
5. Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс. руб.	162.0	168.0	179.2	110.6	106.7
Показатели эффективности использования численности (трудовых ресурсов)
6. товарооборот на одного работника	1443.3	1585.8	1762.6	122.1	111.1
7. прибыль на одного работника	64.2	83.9	132.0	205.7	157.3
8. интегральный показатель	304.4	364.8	482.4	158.5	132.2
Показатели эффективности использования средств материального стимулирования
9. Товарооборот в расчете на 1 руб. СМС, руб.	7.737	8.087	8.347	107.9	103.2
10. прибыль в расчете на 1 руб. СМС, руб.	0.344	0.428	0.625	181.7	146.1
1 1. интегральный показатель эффективности использования СМС	1.631	1.860	2.284	140.0	122.8
12. Коэффициент соотношения приростов товарооборота фонда заработной платы	X	X	X	1.56	1.39
13. Коэффициент соотношения приростов средней выработки и средней заработной платы	X	X	X	2.08	1.66

Результаты сравнительной оценки эффективности использования трудовых ресурсов показали наиболее высокую отдачу прибыли, темпы прироста которой выше прироста товарооборота (оба показателя в расчете на одного работника) (205,7 % и 157,3% рост прибыли и 122,1 и 111,1% - рост товарооборота) в планируе­мом году по сравнению с предшествующими.

Аналогичная тенденция соотношения приростов прибыли на единицу средств материального стимулирования и товарооборота на единицу СМС (181,7 % и 146,1 % - рост прибыли и 107,9 % и 103,2 % - рост товарооборота). Такое явление вполне закономерно, поскольку прибыль опережает товарооборот по темпам роста.

Интегральные показатели эффективности использования ресурсного потенциала по численности персонала выше по темпам роста по сравнению с показателями эффек­тивности использования средств материального стимулирования: темп роста интеграль­ного показателя по численности 158,5 % к базовому году и 132,2 % к отчетному году, а темп роста интегрального показателя по затратам соответственно 140,0 % и 122,8 %.

Из этого можно сделать вывод, что ресурсы в торговом предприятии использу­ются эффективнее, чем финансовые средства на их содержание.

Если проанализировать показатели эффективности использования средств отдель­но по составляющим их фондам, то можно заметить несколько иную тенденцию.

Таблица З.34

Сравнительная оценка эффективности использования средств фонда заработной платы и фонда материального поощрения

показатели	год	год	год	темп роста, %
к 2007	к 2008
эффективность использования средств фонда заработной платы
1. товарооборот на 1 руб. ФЗП, руб.	8.91	9.44	9.84	110.4	104.2
2. Прибыль на 1 руб. ФЗП, руб.	0.40	0.50	0.74	186.0	147.5
3. Интегральный показатель эффективности ФЗП	1.89	2.17	2.7	142.9	124.4
Эффективность использования средств фонда материального стимулирования
1. Товарооборот на 1 руб. ФМП, руб.	58.81	56.42	55.08	93.7	97.6
2. Прибыль на 1 руб. ФМП, руб.	2.61	2.99	4.12	157.7	138.1
3. Интегральный показатель эффективности ФМП	12.39	12.99	15.06	121.5	115.9

Как видно из данных таблицы 3.34, наибольший темп роста эффективности исполь­зования средств по прибыли 147,5 % и 138,1 %. Опережение темпа роста прибыли в расчете на единицу ФЗП по сравнению с темпом роста прибыли в расчете на едини­цу ФМП объясняется ускоренным ростом фонда заработной платы в планиру­емом году. Вообще надо отметить, что рост показателей второй группы замед­лился, в то время как рост показателей первой группы идет ускоренными темпами.

Следует уделить особое внимание товарообороту. В планируемом году товаро­оборот на единицу ФЗП увеличится только на 4,2 %, а на единицу ФМП снизился на 2,4 % по сравнению с отчетным годом.

В целях материального стимулирования, следует своевременно пополнять фонд потребления для выплат премиальных.

Следует отметить, что по распоряжению правительства РФ снижение ставки налога на прибыль с 01.01.2009 года до 20,0%, за счет федеральной части, позволит предприятию получить дополнительно чистую прибыль, которую необходимо направить на расширение масштаба хозяйственной деятельности.

Заключение

Динамика развития отдельных элементов ресурсного потенциала позволила в целом составить представление о масштабе деятельности и возможных перспективах развития предприятия.

По всем показателям в 2008 году по сравнению с 2007 годом темпы прироста от 4,2% (площадь торгового зала) до 27,6% (собственный капитал). Более чем на 10% увеличился авансированный капитал. Удельный вес собственного капитала 54,0% в 2007 году поднялся до 62,4%.

Об экономическом состоянии торгового предприятия ООО «Альянс-83» свидетельствуют данные за два последних года 2007- 2008 гг.

На предприятии ООО «Альянс-83» при росте товарооборота на 16,2 % уровень валового дохода увеличился до 25% (+1%), что привело к повышению суммы валового дохода на 21,0%. Издержки обращения в предприятии росли медленнее, чем товарооборот и доход, а их уровень снизился с 18,2 до 18,1% т.е. на 0,1 % к обороту. Такое соотношение динамики показателей привело к тому, что сумма прибыли от продажи товаров возросла на 38,2%, а рентабельность до 6,9 % к обороту.

Все эти показатели, в том числе сальдо прочих доходов и расходов, повлияли на увеличение валовой прибыли на 38,2%. Объем чистой прибыли возрос на 859 тыс. руб. А ее уровень повысился 4,45% до 5,29%. Из таблицы 2.4 следует, что предприятие развивается динамично, соотношение валового дохода, товарооборота и издержек обращения оптимально.

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия во многом зависит от персонала, выполняющего все необходимые функции, его численности, состава и рациональности использования работников.

Общая численность работников торгового пред­приятия в отчетном году по сравнению с прошлым в абсолютном выражении возросла на 2 человека или на 5,7 %. Измене­ние числа сотрудников связано с увеличением торговых работни­ков с 24 до 25 человек, или на 4,2 %, и ростом вспомогательного (прочего) персонала на 1человека, или на 16,7 %.

На пред­приятии наблюдается относительный перерасход численности ра­ботников. То есть рост числа торговых работников на предприятии не оправдан, поскольку не связан с хозяйственной необходимостью (увеличением объема торговой деятельности, повышением уровня обслуживания и т. п.).

Оценка структуры персонала предприятия свидетельствует, что наибольший удельный вес в нем занимают торгово-оперативные работ­ники (68,6% и 67,6 %), численность которых выросла на одного человека. За два года резких изменений в соотноше­нии отдельных категорий работников не произошло. Вместе с тем обращает на себя внимание так же рост числа прочих работников и высо­кий удельный вес этой группы в общей численности персонала —18,9 %, то есть практически каждый пятый сотрудник.

Достаточно стабильна ситуация в области движения и оборота кадров. При увеличении среднесписочной числен­ности персонала на 2 человека коэффициенты оборота по приему и выбытию работников снизились (соответственно на 3,5 % и 6,0 %). Вместе с тем обращают на себя внимание достаточно высокие зна­чения коэффициента общего оборота кадров, особенно в прошлом году (25,7 %), когда каждый четвертый работник был принят или уво­лен. В отчетном году наблюдается снижение этого показателя до 16,2 %, что можно рассматривать как положительную тенденцию. Уровень текучести кадров на предприятии невысокий, и в отчетном году по сравнению с прошлым его значение еще более снизилось (с 5,7 до 5,4 %). Коэффициент восполнения кадров превышает еди­ницу, то есть предприятие не испытывает недостатка в персонале, так как число принятых работников ежегодно превышает количест­во выбывающих.

Высокий уровень стабильности кадров (0,95) обусловлен как в про­шлом, так и в отчетном году небольшим — в сравнении с общей чис­ленностью персонала в совокупности с вновь принятыми работни­ками - числом лиц (2 человека), уволенных по субъективным причинам, В качестве положительного фактора можно рассматри­вать также наличие устойчивого контингента сотрудников, рабо­тающих на данном предприятии более 5 лет; их доля составила со­ответственно 51,4 % и 54,1 %.

На тор­говом предприятии при росте товарооборота на 16,2 % и увеличе­нии численности работников на 5,7 % производительность труда возросла до 1585,8 тыс. руб., то есть повысилась на 9,9 %, или на 142,6 тыс. руб.

Изменение величины выработки в стоимостном выражении на 142,6 тыс. руб. связано как с увеличением товарооборота, так и с рос­том числа работников.

Рост производительности труда в действующих ценах на 9,9 % выработка в сопоставимых ценах снизилась на 5,7 %. Это означает, что рост достигнут, только, за счет повышения цен, а его снижение связано с уменьшением объема продажи товаров.

Фонд заработной платы играет особую роль, отражая наиболее значительную часть расходов предприятия, связанных с оплатой труда персонала, он за отчетный год возрос на 9,6 % при росте издержек обращения на 15,5 %. Такое соотношение динамики показателей привело к понижению доли трудовых затрат в текущих расходах на 3,2 %.

Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме средств на оплату труда работников в отчетном году составляет 85,7 %, что на 1,1 % ниже, чем аналогичный показатель прошлого года. Это сни­жение означает повышение доли прочих дополнительных выплат и одновременно свидетельствует о возможном росте прибыли (как основном источнике этих выплат), а значит, об укреплении эконо­мических позиций предприятия, позволяющих направлять больше средств на оказание социальных услуг своим работникам.

На предприятии сложилось рациональное соотношение дина­мики показателей: фонд заработной платы возрастал медленнее, чем увеличивался товарооборот, а рост средней заработной платы отставал от повыше­ния выработки (но значение коэффициента соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы составило 2,667 при нормальном в 1,2. то есть предприятие не доплачивает своим работникам, возможно, поэтому коэффициент соотношения производительности труда в сопоставимых ценах и средней заработной платы отрицателен за счет отрицательного прироста выработки в сопоставимых ценах).

Отстающие темпы роста расходов на оплату труда (109,6 %) по сравнению с динамикой объема деятельности (116,2 %) привели к понижению уровня фонда заработной платы по отношению к то­варообороту на 0,6 %. Снижение этого показателя рассмат­ривается как положительное явление, поскольку означает снижение удельных затрат по оплате труда на единицу товарооборота и нали­чие абсолютной и относительной экономии средств по заработ­ной плате (снижение уровня фонда заработной платы ведет к эко­номии средств).

Показатель перерасхода средств, составивший 546 тыс. руб., дал представление только об абсолютном увеличении размера фонда заработной платы, но не отразил результативности этого измене­ния, что вызывало необходимость определения относительного зна­чения перерасхода средств посредством исключения влияния това­рооборота на изменение величины расходов на заработную плату.

В связи с тем, что рост средней заработной платы не превышает динамику производительности труда, на предприятии имеет место относительная экономия средств по оплате труда в объеме 370,2 тыс. руб.

Анализ показателей свидетельству­ют о высокой экономической отдаче средств, израсходованных на оп­лату труда работников предприятия. За отчетный год в сравнении с прошлым годом коэффициент стимулирования товарооборота повысился на 6,0 %, что означает повышение на 53 копейки товарооборота, приходящегося на 1 руб. фонда заработной платы. Существенный рост коэффициента стимулирования при­были (126,0 %) обобщающий интегральный показатель эффектив­ности вырос уже на 15,6 %. В целом все изменения с учетом сложив­шегося рационального соотношения темпов роста выработки (109,9 %) и средней заработной платы (103,7 %) необходимо оцени­вать как положительные, требующие принятия соответствующих мер по сохранению и повышению эффективности использования трудового потенциала предприятия.

Если в прошлом году один работник обходился работодателю в среднем в 8003,0 тыс. руб., то в отчетном году эта сумма возросла до 8872 тыс. руб. Увеличе­ние общих затрат связано с ростом всех составляющих, но наиболее интенсивно повысились выплаты из чистой прибыли (121,1 % при ди­намике всех затрат 110,9 %), что свидетельствует о стремлении рабо­тодателя увеличивать объем и расширять спектр социальных услуг работникам в целях развития трудового коллектива и стабилиза­ции кадрового состава.

Обобщающая оценка экономической эффективности хозяйственной деятельности и финансовой независимости позволила сделать вывод от том, что

эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 25,7%; эффективность использования торгового потенциала выросла на 5,6%;

эффективность трудовой деятельности, в части расходов на оплату труда, превысила прошлый показатель на 6%;

В общем, экономическая эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 12,1%;

Финансовая зависимость снижается, так как доля собственного капитала в авансированном капитале стала больше на 8,4%.

В планируемом году будет обеспечено превышение роста товарооборота над фондом оплаты труда, а темп роста фонда оплаты труда, в свою очередь, должен будет превышать рост численности работников.

Обоснование потребности в численности и средствах материального стимулирования осуществлено, в том числе на основе, запланированного объема товарооборота, валового дохода и издержек обращения, с учетом соответствующих темпов роста. При этом, в сравнении с 2008 годом, повысились уровень валового дохода и понижен уровень издержек обращения. Чистая прибыль, составит 5147,4 тыс. руб., что на 65,8% выше отчетного года.

Темпы приростов основных показателей на планируемый год в сравнении с отчет­ным годом соответствуют нормальным соотношениям: прибыль растет быстрее, чем товарооборот, темп роста издержек обращения меньше темпа роста товарооборота.

На основе многовариантного прогноза численности работников (39 человек в 2009 против 37 – в 2008 годом), обоснован и оптимальный фонда заработной платы который обоснован как в целом, так и по категориям работников. За основу были взяты динамика соотноше­ния составляющих фонда заработной платы за предшествующие годы и соответ­ствующие изменения, предполагаемые на планируемый год.

Предполагаются следующие изменения структуры фонда оплаты: в планируе­мом году незначительно снизится доля оплаты труда по ставкам и окладам, доля премий возрастет почти на 1 %, доля доплат и надбавок увеличится на 0,78 %, а доля оплаты за работу в праздничные и выходные дни снизится на 0,45 %.

Предполагается, фонд материального поощрения, формируемый за счет чистой прибыли предприятия составит 1248 тыс. руб. и соответствен­но увеличивается по сравнению с отчетным годом на 208 тысяч рублей или на 20 %.

Смета формирования фонда материального поощрения по его составляющим на планируемый год предполагает некоторые изменения по сравнению с отчет­ным годом: снижение доли оплаты дополнительных отпусков на 4,2 %, но повы­шение доли единовременных премий и поощрений на 3,5 %, незначительный рост материальной помощи и компенсационных выплат.

Фонд оплаты труда и фонд материального поощрения в сумме составляют сред­ства материального стимулирования работников торгового предприятия. Так, в отчетном году средства материального стимулирования составили 7256,0 тыс. руб., в планируемом должны составить 8236,0 тыс. руб., темп их роста 113,5%. Учиты­вая, что темп роста розничного товарооборота 117,2 %, планируемый объем средств материального стимулирования представляется нормальным, тем более, что темп их роста заметно ниже темпа роста прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Средняя заработ­ная плата АУП по своему значению больше средней заработной платы двух дру­гих групп и фонд оплаты труда растет быстрее, что объясняется высоким показателем среднегодовой зара­ботной платы. Численность торгово-оперативного персонала выросла на 7,7%, а численность вспомогательного персонала не изменилась, но средняя заработная вспомогательного персонала растет быстрее, чем у работников торговой группы, и получается, что фонд оплаты труда вспомогательного персонала растет быстрее, чем фонд опла­ты труда торгово-оперативного персонала.

В абсолютном исчислении сумма премий в расчёте на одного работника составляет для АУП – 86,1 тыс. руб., для торгово-оперативного персонала около 27 тыс. руб. и для вспомогательного персонала 21,8 тыс. руб., причем темпы роста поощрительных выплат работникам торгово-оперативной группы не на много ниже средних по предприятию, самые низкие - для вспомогательного персонала.

Средние значения всех средств материального стимулирования в расчете на одного работника - в отчетном году 196,1 тыс. руб., а в планируемом предпола­гается 211,2 тыс. руб. (прирост на 7,7 %).

Результаты сравнительной оценки эффективности использования трудовых ресурсов показали наиболее высокую отдачу прибыли, темпы прироста которой выше прироста товарооборота (оба показателя в расчете на одного работника) (205,7 % и 157,3% рост прибыли и 122,1 и 111,1% - рост товарооборота) в планируе­мом году по сравнению с предшествующими.

Аналогичная тенденция соотношения приростов прибыли на единицу средств материального стимулирования и товарооборота на единицу СМС (181,7 % и 146,1 % - рост прибыли и 107,9 % и 103,2 % - рост товарооборота). Такое явление вполне закономерно, поскольку прибыль опережает товарооборот по темпам роста.

Интегральные показатели эффективности использования ресурсного потенциала по численности персонала выше по темпам роста по сравнению с показателями эффек­тивности использования средств материального стимулирования: темп роста интеграль­ного показателя по численности 158,5 % к базовому году и 132,2 % к отчетному году, а темп роста интегрального показателя по затратам соответственно 140,0 % и 122,8 %.

Из этого можно сделать вывод, что ресурсы в торговом предприятии использу­ются эффективнее, чем финансовые средства на их содержание.

Как видно из данных таблицы 3.34, наибольший темп роста эффективности исполь­зования средств по прибыли 147,5 % и 138,1 %. Опережение темпа роста прибыли в расчете на единицу ФЗП по сравнению с темпом роста прибыли в расчете на едини­цу ФМП объясняется ускоренным ростом фонда заработной платы в планиру­емом году. Вообще надо отметить, что рост показателей второй группы замед­лился, в то время как рост показателей первой группы идет ускоренными темпами.

Следует уделить особое внимание товарообороту. В планируемом году товаро­оборот на единицу ФЗП увеличится только на 4,2 %, а на единицу ФМП снизился на 2,4 % по сравнению с отчетным годом.

В целях материального стимулирования, следует своевременно пополнять фонд потребления для выплат премиальных.

Следует отметить, что по распоряжению правительства РФ снижение ставки налога на прибыль с 01.01.2009 года до 20,0%, за счет федеральной части, позволит предприятию получить дополнительно чистую прибыль, которую необходимо направить на расширение масштаба хозяйственной деятельности.

Библиография

1. Конституция Российской Федерации – Основной Закон РФ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации – Части 1 и 2.

3. Налоговый Кодекс РФ. Федеральный закон РФ

4. Федеральный Закон РФ от 29.05.2004г., № 104-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть II НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах”. Что надо знать предпринимателю Петербурга, № 46, 2004г.

5. Федеральный закон РФ от 26.10.2004г., № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”. Экономика и жизнь, № 46, 2004г.

6. Об обществах с ограниченной ответственностью. – Закон РФ от 08.02.1998, №14-ФЗ.

7. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. – М: “Дело и Сервис”, 2008.-512с.

8. Альбеков А.У. Согомонян С.А. – Экономика коммерческого предприятия. Ростов на Дону. «Феникс»: 2006. 280 с.

9. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр, Эльга, 2005 г. 543 с.

10. Грузинов В.П. Грибов В.Д. Экономика предприятия. Москва. Финансы и статистика. 2007. 341 с.

11. Грузинов В.П. Грибов В.Д. Экономика предприятия: учебное пособие. Москва. Экономика и жизнь. 2006. 316 с.

12. Горфинкель В.Я. Экономика организации. Учебник Для ВУЗов. Москва. Юнити. 2008. 608 с.

13. Евич Р.И. Основные показатели хозяйственной деятельности торгового предприятия: анализ и планирование. Учебное пособие. СПбТЭИ, 2003

14. Ивановский С.Н. Экономика для менеджеров, микро и макуровень. Учебное пособие. Москва. Дело. 2005. 440 с.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Учебник. Москва. Инфра М. 2005. 745 с.

16. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Москва. Проспект. 2007. 273 с.

17. Лебедева. С.Н. Козиначикова Н.А. Гаврилов А.В. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие. Минск. ООО Новое знание. 2005. 258 с.

18. Львов Ю.И. Основы экономики и организация бизнеса. СПб: «Формика» 2005. 257.

19. Панкова Н.В. Соломатин А.Н. Практикум по анализу эффективности использования ресурсов торгового предприятия. СПб. 2004.

20. Суша Г.З. Экономика предприятия. Учебное пособие. Москва. Новое знание. 2005. 384 с.

21. Уваров С.А. Все налоги России. Комментарий. Москва. Экзамен. 2005. 542 с

22. Шакланова Р.И. Юсова В.В. Экономическое обоснование потребности в трудовых ресурсах и средствах материального стимулирования на макро- и микроуровнях торговой отрасли: Научное издание. – СПб.: Изд-во СПбТЭИ, 2009.

23. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. Под редакцией Соломатина А.Н. - СПБ.: Питер, 2009. – 560 с.:ил.

24. Экономический анализ в торговли. Под. Ред. Баканова М. И. Учебник, М. 2008.