Налоговые ставки

Налоговые ставки по НДПИ установлены ст. 342.

1. Налогообложение по налоговой ставке 0 % производится при добыче:

1) полезных ископаемых в пределах нормативных потерь, утверждаемых Правительством РФ, к которым относят фактические потери при добыче, связанные технологически с принятой схемой и технологией разработки месторождения;

2) попутного газа;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов (кроме случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в связи с выборочной отработкой месторождения);

5) полезных ископаемых, которые в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения остаются в отвалах или в отходах перерабатывающих производств, а также остаются во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах;

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в т. ч. после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.

2. В остальных случаях налог взимается по ставкам, приведенным в табл. 5.1.1.

Таблица 5.1.1

Ставки налога на добычу полезных ископаемых

Виды добытых полезных ископаемых	Ставка,(%)
1. Калийные соли	3,8%
2. Торф	4%
3. Уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы	4%
4. Апатит - нефелиновые и фосфоритовые руды	4%
5. Кондиционные руды черных металлов	4,8%
6. Сырье радиоактивных металлов	5,5%
7. Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых и фосфоритовых руд)	5,5%
8. Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии	5,5%
9. Соль природная и чистый хлористый натрий	5,5%
10. Подземные промышленные и термальные воды	5,5%
11. Нефелины, бокситы	5,5%
12. Горнорудное неметаллическое сырье	6%
13. Битуминозные породы	6%
14. Концентратов и других полупродуктов, содержащих золото	6%
15. Другие полезные ископаемые, не включенные в другие группировки	6%
16. Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (кроме золота)	6,5%
17. Драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота)	6,5%
18. Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья	6,5%
19. Минеральные воды	7,5%
20. Кондиционные руды цветных металлов (кроме нефелинов и бокситов);	8%
21. Редкие металлы, образующие собственные месторождения либо являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых	8%
22. Многокомпонентные комплексные руды, полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, кроме драгоценных металлов;	8%
23. Природные алмазы и другие драгоценные и полудрагоценные камни	8%
	2002 г	2003 г.
Газ горючий природный из газовых месторождений и газовый конденсат из газоконденсатных месторождений	16,5%	16,5%
Нефть, газовый конденсат из нефтегазоконденсатных месторождений	16,5%	16,5%
	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Углеводородное сырье (кроме указанного ниже)	16,5%	16,5%	16,5%
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья	17,5%	17,5%	17,5%
Газ горючий природный из всех видов месторождений (рублей за 1000 куб. м)		107 р.	135 р.
Нефть (рублей за 1 тонну), газовый конденсат из нефтегазоконденсатных месторождений	КЦ × 340 р.	КЦ × 347 р.	КЦ × 419 р.

Налогоплательщик применяет налоговую ставку с коэффициентом 0,7, если:

за счет собственных средств осуществил поиск и разведку разрабатываемых им месторождений,

полностью возместил все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых на лицензионном участке и был освобожден по состоянию на 01.07.2001 г. (в соответствии с федеральными законами) от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений.

В период с 01.01.2002 г. по 31.12.2006 г. коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, ежеквартально вычисляется налогоплательщиком по следующим формулам (ст. 5 ФЗ N 126-ФЗ от 08.08.2001):

§ С 2002 по 2004 год: К_Ц = (Ц - 8) x Р / 252, (5.1.1)

§ С 2005 по 2006 год: К_Ц = (Ц - 9) х Р / 261;

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ (определяется налогоплательщиком как среднеарифметическое значение за все дни налогового периода);

Ц - средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» (в долларах США за баррель) на средиземноморском и роттердамском мировых рынках. Вычисляется путем сложения средних арифметических цен за все дни торгов и деления на количество дней торгов в налоговом периоде.

В порядке, установленном Правительством РФ, величина Ц ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводится через официальные источники информации. В случае отсутствия указанной информации в официальных источниках величина Ц за истекший налоговый период определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Коэффициент К_Ц округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

Исходные данные для вычисления налоговых ставок по формулам (см. выше выражение (5.1.1)) приведены в таблице 5.1.2.

Таблица 5.1.2

Налоговые ставки на добычу нефти и исходные данные для их вычисления.